6. Порядок отражения изменений в балансе.

Под воздействием фактов хозяйственной деятельности, значение и состав активов и пассивов постоянно изменяются (увеличиваются или уменьшаются).

Все изменения сказываются на структуре и валюте баланса. При правильном ведении учета баланс сохраняется в равновесии. Существует четыре типа балансовых изменений:

1. Один актив уменьшается, второй увеличивается на ту же сумму, баланс не изменяется.

2. Один пассив растет, второй пассив уменьшается на ту же сумму.

3. Статья актива растет, и статья пассива растет.

4. Статья актива уменьшается и пассив уменьшается.

Пример балансовых изменений.

1.Балансовые остатки на начало года:

Дебиторская задолженность1000

Денежные средства 600

Уставный Капитал 500

Резервный капитал 100

Прибыль 500

Кредиторская задолженность500

2. Факты хоз. деятельности за 9 месяцев 2012

Получены деньги от дебиторов 300

Часть прибыли направлена на увеличение резервного капитала200

Получен товар от поставщика 800

Оплачена кредиторская задолженность 500

3. Баланс на 30.09.12

7. Понятие, назначение и структура бух.Счета

Счет - это накопитель информации о объекте бух учета, он предназначен для текущей регистрации фактов хоз. деятельности и служит средством для обобщения данных за месяц или какой-то другой период. Использование счетов позволяет отражать информацию, как об увеличении так и уменьшении объектов бу. Поэтому каждый счет имеет две стороны, те левая Дт, а правая Кт.

Если на начало месяца имеются какие либо остатки объектов бу, то они формируют Сальдо (остаток).

Сальдо начальное Сн. Движение объекта учета в течение месяца по счету образует обороты счета, те оборот это показатель, характеризующий текущее увеличение или уменьшения объекта за месяц без учета начального сальдо.

Оборот по дебету Од.

Оборот по кредиту Ок.

Начальные остатки и текущие обороты формируют остатки по счету на конец месяца - Сальдо конечное Сальдо конечное Ск. Оно же будет является Сн по этому счету на след месяц.

По отношению к балансу, счета делятся на активные (предназначены для формирования активов в балансе, по дебету показывается увеличение активов, те их поступление в организацию, по кредиту отражается уменьшение активов, те их списание), пассивные ( предназначены для учета пассивов) и активно-пассивные(предназначены для учета расчетов, в результате которых может образовываться как дебиторская и кредиторская задолженность). Активно пассивные счета могут иметь сальдо как по дебету тк и по кредиту. сальдо по дебету показывает остаток дебиторской задолженности, сальдо по кредиту кредиторской. Сальдо активно пассивных счетов определяется сравнением общих сумм по дебету и кредиту и записывается в ту часть, которая превышает.

В зависимости от того какое сальдо образуется на активно пассивных счетах, оно используется для формирования актива или пассива баланса:

Сальдо по дебету используется для отражения дебиторской задолженности в активе, сальдо по кредиту -кредиторской задолженности в пассиве.

Конструирование двойной записи на счетах:

Текущие записи на счетах регистрируются методом двойной записи на счетах, те одна и та же сумма проводится по дебету одного счета и кредиту другого. Это необходимо для того, чтобы контролировать финансовый поток, с одного счета сумма уходит и приходит в другой счет.

Двойная запись конструируется аналогично балансовым изменениям.

1. Актив растет - дебетовался, актив уменьшается – кредитовался.

С расчетного счета получены деньги в кассу 100000 руб.

Дт 50 касса Кт 51 Расчетный счет 100000.

На расчетный счет поступили деньги от покупателей 20000.

Дт 51 расчетный счет Кт62 Покупатели 20000

2. Пассив уменьшается- дебетовался, пассив растет- кредитовался.

Средства добавочного капитала были направлены на увеличение уставного капитала.

Дт83 ДК Кт УК 100000

3. Актив растет - дебетуется и пассив растет- кредитуется

Получены товары от поставщика 50000

Дт41 товары Кт60 поставщиким50000

4. Пассив уменьшается-дебетуется и актив уменьшается-кредитуется.

Оплачен товар поставщику 40000

Дт 60 Кт 51 40000

Конструирование бу записей основано на понимании хоз. операций, те

1. Выбирается два счета участвующих в операции.

2. Определяется, какой объект учета увеличивается, какой уменьшается.

3. Делается бух запись с одним из четырех типов операций.