16. Учет расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами.

Организация в процессе своей деятельности выплачивает различные налоги, состав и порядок учета которых определяется выбранной системой налогооблажения, использованием налоговых льгот и тд(характером производимой продукции)

1. НДС

ндс определяется по итогам каждого квартала как разница между ндс с продаж и ндс с покупок. НДС продаж рассчитывается на основании книги продаж которая заполняется на основании счетов фактур выданных покупателям и заказчикам, а также счетов фактур на авансы полученные

Дт 90 кт 68 сумма сумма ндс с продажи продукции, работ, услуг.

Дт 91 кт 68 сумма ндс начисленная с продажи прочих активов (например основных средств, материалов)

Дт 62/авансы кт 68 сумма ндс с полученных авансов

Сумма ндс причитающиеся к вычету рассчитывается на основании книги покупок. Книга покупок заполняется на основании счетов фактур полученных от поставщиков и подрядчиков

Дт 19 кт 60 у подрядчиков

Дт 19 кт 76 ндс указанные в счетах фактурах за потребленные услуги

В конце квартала общая сумма ндс указанная в книге покупок отражается как налоговый вычет

Дт 68 кт 19

Если начислялся ндс с авансов полученных и поставка была произведена в текущем квартале, то вычету подлежит ндс с авансов дт68 кт 62/авансы

Разница между кт и дт 68 дает обзую сумму налога, подлежащую уплате по итогам квартала. Эта сумма должна быть уплачена не позднее 20 числа следующего месяца.

Дт 68 кт 51 уплата ндс в бюджет.

Если покупки превышали продажи, то возможна ситуация, что вычет ндс больше чем ндс к начисоению (когда дт 68 больше кт 68). В этом случае уплата ндс не производится, а возникает дебеторская задолженность, которая как правило погашается недоплатой ндс в последующих кварталах.

2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ(20 %)

его уплачивают с прибыли которая определяетя по правилам налогового учета:

Налогооблагаемая прибыль =доходы, учитываемые при налогообложении - расходы, учитываемые при налогообложении.

1000 700

Бух прибыль=доходы фактические -расходы фактические

1000 800

Сумм налога на прибыль=налоговая прибыль*ставка налога=300*20%=60

Как правило расходы учитываемые при налогообложении либо совпадают с фактической величиной расходов, либо меньше ее.

Расходы принимаются к налогооблодению при следующих условиях:

1. Расходы должны быть документально подтверждены.

2. Расходы должны быть экономически обоснованы (они должны быть экономически необходимы и способны принести экономические выгоды.

3. Расходы должны быть в перечне расходов учитываемых при налогооблажении в главе 25 НК РФ.

Отличия в расходах бухгалтерского и налогового учетов заключаются как правило в следующем:

1. Бух расходы не признаются расходами налогового учета, тк эти расходы не включены в гл 25 НК РФ. Например, это расходы по созданию резервов на уценку товарно-материальных ценностей.

2. Расходы нормируются в целях налогооблажения, те в бухгалтерском учете признается их фактическая величина, а в нологовом учете их величина в пределах допускаемых норм.

Например, проценты за кредит.

3. Организация самостоятельно принимает решение не отражать в налоговом учете какие-либо расходы, тк связь этих расходов с получением экономических выгод не определена.

Как правило при прочих равных условиях налогооблагаемая прибыль будет выше чем бухгалтерская.

Сумма налоша на прибыль начисляется и выплачивается ежемесячно или ежеквартально, при этом налоговым периодом является год, поэтому те платежи, которые уплачиваются в течение года являются авансовыми платежами, а прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

Дт 99 кт 68 начислен налог на прибыль, авансовый платеж по итогам месяца или квартала.

Дт 68 кт 51 уплата авансового платежа производится не позднее 28 числа слуедующего месяца(платежек будет 2, 2% в фед бюджет, 18% в местный)

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ.

Расчеты с гос внебюдж фондами ведутся по суммам начисленным и уплаченным в виде страховых взносов.

Страховые взносы - это расходы организации, которые она рассчитывает с фонда оплаты труда и перечисляет в государственные внебюджетные фонды в след порядке.

Фонд оплаты труда 100 000

22% обязательное пенсионное страхование - 22000

В том числе :

для работников 1966 гр и старше 22% начисляются на страховую часть трудовой пенсии

Работник 1967 гр и моложе, то 16% на страховую часть и 6 % на накопительную

5,1% в федеральный фонд обязательного медицинского страхования

2,9% в фонд социального страхования

Итого 30%

Взносы начисляются последним числом каждого месяца, одновременно с начислением зп, при этом дебетуются те же счета затрат, что и при начислении зп.

Дт 20 кт 70 начислена зп работнику основного производства

Дт 20 кт 69 начисление взносов во внебюджетные фонды

Дт 25 кт 70 начисление зп работнику общего производства

Дт 25 кт 69 начисление взносов во внебюджетные фонды

Начисление производится по каждому работнику(персонифицированный учет). Уплата страховых взносов производится ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца.

Дт69 кт 51

Также за счет средств уплачиваемых в ФСС начисляются пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходом за ребенком:

Дт 69 кт 70 начислены пособия.

Аналитический учет по счету 69 ведется в разрезе фондов и работников организации.