49. Раскройте методику расчёта налога на недвижимость и налога на прибыль.

Налог на недвижимость. Плательщиками налога являются организации, кроме организаций, финансируемых из бюджета, а также физические лица. Объектом налогообложения является остаточная стоимость зданий и сооружений, в т.ч. не завершенных строительством, являющиеся собственностью или находящихся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении. Остаточная стоимость зданий и сооружений определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимость на начало года и суммой начисленной амортизации на начало года. Для организаций годовая ставка налога на недвижимость установлена в размере 1%, а для физических лиц – 0,1%.

Нн = (ОФ – Аоф) · Сн (%) / 100 %,

где ОФ – первоначальная (восстановительная) стоимость зданий и сооружений, Аоф – сумма амортизации зданий и сооружений; Сн – ставка налога (%).

Налог на прибыль. Плательщиками налога являются организации независимо от форм собственности. Объектом налогообложения является валовая прибыль, включающая в себя сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, сумму прибыли от операций с ценными бумагами.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) и суммой издержек производства (себестоимости), налога на добавленную стоимость.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как разница между договорной стоимостью и остаточной стоимостью основных средств, расходов по их реализации, НДС.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций определяется как разница между доходами и расходами от внереализационных операций.

Прибыль к налогообложению определяется следующим образом: из валовой прибыли вычитаются: налог на недвижимость, льготируемая прибыль.

Исчисленная прибыль облагается по ставке 18%, по которой большинство организаций уплачивает налог на прибыль.

Нп = (ОП – Нн – ЛП) · Сн (%) / 100 %,

где ОП – прибыль от всех видов деятельности, Нн – сумма налога на недвижимость, ЛП – сумма льготируемой прибыли, Сн – ставка налога (%).

50. Раскройте методику расчёта подоходного налога.

Подоходный налог. Плательщиками подоходного налога являются граждане РБ; иностранные граждане и лица без гражданства, временно проживающие на территории РБ; иностранные граждане, постоянно проживающие на территории РБ. Объектом налогообложения является совокупный доход в денежной к натуральной форме, полученный физическим лицом в течение календарного года. Подоходным налогом не облагаются: алименты, получаемые физическими лицами; стипендии; выходное пособие; все виды пенсий, назначаемых в соответствии с законодательством и т.д. Основная ставка подоходного налога – 12%.

Сумма подоходного налога рассчитывается, как сумма дохода за месяц за вычетом суммы налоговых вычетов. Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу устанавливаются в следующих размерах:

- 440 000 руб. в месяц – при получении дохода в сумме, не превышающей 2 780 000 руб. в месяц.

- 123 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) иждивенца. В указанном случае размер полученного дохода значения не имеет;

- 246 000 руб. на каждого ребенка в случае, если физическое лицо является вдовой(вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, а также имеет 3 и более детей до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов;

Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены плательщику только по месту его основной работы.