46. Раскройте сущность и значение налогов. Объясните основные функции налогов.

Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые средства, которые оно и получает посредством налогов. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование – вот далеко не полный перечень тех направлений расходов бюджета страны, для финансирования которых необходимо собирать налоги.

Главное назначение налогов – исполнять бюджет и обеспечивать выполнение функций государства.

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Функции налогов:

• фискальная – проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Отражает форму принудительного лишения принадлежащей физическим и юридическим лицам собственности в форме капитала или заработка;

• стимулирующая – реализуется через систему льгот, исключений. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налоговой базы, понижении налоговой ставки и других льгот;

• регулирующая – регулирует структуру занятости, способствует научно-техническому прогрессу, процессу накопления.

Налоговая система – это совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных и взимаемых на территории РБ, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Принципы налогообложения:

• принцип справедливости – предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

• принцип определенности – сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;

• принцип удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны плательщику;

• принцип экономии – заключается в сокращении издержек по взиманию налогов.

48. Раскройте методику расчёта ндс и акциза.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из главных источников бюджета. Это косвенный налог, который включается в цену товара. Его особенностью является то, что объектом обложения служит не вся выручка от реализации, а только добавленная стоимость. Она определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения. Плательщиками НДС являются юридические лица.

Ставки НДС:

1. 0% - при реализации экспортируемых товаров;

2. 10% – при реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, а также продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утверждённому Президентом Республики Беларусь.

3. 20% – стандартная ставка налога, применяемая при реализации прочих товаров (работ, услуг).

Льготы: НДС не облагаются обороты по реализации: лекарственных средств, медтехники, медуслуг; услуги в сфере образования; услуги в сфере культуры и искусства; ритуальные услуги; услуги связи, оказываемые физлицам; услуги по перевозке пассажиров; ЖКХ и др. услуги для населения.

Порядок исчисления НДС:

1. Расчёт НДС из выручки:

Сумма НДС = Вр × Сн (%) / 100% + Сн (%),

где Вр – выручка от реализации, Сн – ставка НДС в %.

2. Расчёт отпускной цены с НДС:

Сумма НДС = (с/с + прибыль) × Сн (%) / 100%,

Отпускная цена с НДС = отпускная цена + сумма НДС.

Акцизы относятся к разряду косвенных налогов, включаемых в отпускную цену товаров как надбавка к цене. В отличие от НДС их уплата ложится преимущественно на более обеспеченные слои населения. Через достаточно высокие ставки акцизов государство регулирует импорт подакцизной продукции, защищая тем самым отечественных товаропроизводителей, воздействует на потребление таких товаров, как алкоголь, табачные изделия.

Плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, если они производят или ввозят подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуют ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки). Ставки акцизов устанавливаются согласно приложению 1 Налогового кодекса Республики Беларусь.

На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь.

Акцизами облагаются следующие товары (продукция):

• алкогольная продукция: этиловый спирт, водка, ликёро-водочные изделия, коньяк, бренди, вино, шампанское и иная алкогольная продукция с объёмной долей этилового спирта 7% и более, за исключением коньячного и плодового спирта и виноматериалов;

• пиво;

• табачная продукция;

• автомобильные бензины, дизельное, биодизельное и иное топливо;

• масло для дизельных и карбюраторных двигателей;

• микроавтобусы и автомобили легковые за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.

Порядок расчёта акцизов:

1. из выручки:

А = (ВР – НДС) · Сн (%) / 100 %,

где А – акциз, ВР – выручка, Сн – ставка налога (%).

2. при ввозе на таможню

• при применении адволорной ставки:

А = (ТС + ТП + Тоф) · Сн (%) / 100 %,

где ТС – таможенная стоимость товара, ТП – таможенная пошлина.

• при применении твёрдой ставки:

А = О · А,

где О – объём продукции в натуральном выражении; А – ставка акцизов в руб..

3. при формировании отпускной цены:

А = (с/с + Пр) · Сн (%) / 100 % - Сн (%),

где с/с – себестоимость, Пр – прибыль.