6. Учёт расчетов с подотчётными лицами.

Подотчётные лица – это работники пр-тия, получившие наличные денежные средства на хоз. или командировочные расходы.

Выдача денег производится из кассы по расходным кассовым ордерам. Для учета расчёта с подотчётными лицами предназначен активный счёт 71 (Д71 К50).

Командировочные расходы. Основанием для выезда в командировку явл. приказ руководителя пр-тия, в соответствии с кот. работнику выписывается командировочное удостоверение.

В состав командировочных расходов включается:

1) проезд работника к месту командировки и обратно

2) наём жилого помещения

3) суточные

4) оформление и выдача виз, паспортов, приглашений и др. расходы (например приобретение материалов)

Не позднее 3-х рабочих дней по возвращению из командировки работник должен отчитаться о полученных и расходованных суммах наличных денежных средств, т.е. составить авансовый отчёт, к кот. приложить все подтверждающие документы.

Д71 К50 – выдали работнику

Д 26,44 К71 – израсходовал

Д19 К71 – включая НДС

Фактическая сумма командировочных расходов документально-подтверждённая (без НДС) включается в себестоимость продукции, товаров, услуг.

По окончанию месяца НДС списывается на бюджет (Д68 К19)

Возврат в кассу неизрасходованных подотчётных средств по приходному кассовому ордеру: Д50 К71

Если израсходовано больше, чем выдали, то выдаётся перерасход по авансовому отчёту: Д71 К50.

Размер суточных устанавливает само пр-тие. Но с суммы суточных, превышающих 700руб. за каждый день нахождения в командировке по России и превышающая 2500руб. за каждый день загран.командировки с работника удерживается НДФЛ по ставке 13%.

При однодневных командировках по России как и прежде суточные не выплачиваются. при загран-командировках суточные выплачиваются в размере 50% от нормы по зарубежным командировкам.

Учётным регистром по расчетам с подотчётными лицами явл. журнал ордер №7.

7. Учёт поступления основных средств.

А сч. 01 – основные средства

Поступление О.С. происходит в результате:

1. покупки

2. безвозмездно

3. внесение учредителями в уставный капитал при создании организации

Поступающие О.С. принимаются комиссией и оформляется приёмка актом приёма-передачи формы ОС-1. Независимо от причины приобретения О.С. считается как процесс вложений инвестиций во внеоборотные активы и поэтому фактические затраты на приобретение в начале отражаются на счёте 08 (внеоборотные активы).

Покупка О.С.:

Д08 К60 – приобретён объект О.С. на сумму фактических затрат (бнз. НДС)

Д19 К60 – начислен НДС

Д08 К76 - Начислено за транспортные или иные услуги

Д19 К76 – начислен НДС за услуги

Д01 К08 – введён объект в эксплуатацию по первоначальной ст-сти (принят к бух.учёту)

Д60 К51 – оплачено поставщикам

Д76 К51 – оплачено за услуги

Д68 К19 – возмещён бюджету НДС после принятия объекта в эксплуатацию

Поступление О.С. в качестве вклада в уставный капитал организации производится по первоначальной ст-сти, кот. складывается из цены соглашения и составляются записи:

Д08 К75 – оприходован объект О.С., полученный в качестве вклада в уставный капитал (на сумму всех затрат, связанных с приобретением)

Д01 К08 – принятие объекта в эксплуатацию по ФОС-1

На ст-сть О.С., внесённых учредителями, НДС не начисляется!

Безвозмездное приобретение О.С. производится по рыночной ст-сти:

Д08 К98/2 – безвозмездно получено (доходы за счёт дарения)

Д01 К08 – принятие объекта в эксплуатацию

Д25 К02 – начислена амортизация за месяц по безвозмездно полученному объекту О.С.

Д98/2 К91/1 – стоимость безвозмездно полученных О.С. в сумме начисленной амортизации ежемесячно относится на прочие доходы организации

На каждый поступивший объект О.С. в бухгалтерии пр-тия составляется инвентарная карточка формы ОС-6 и каждому объекту присваивается инвентарный номер, кот. проставляется как на самом объекте, так и во всех документах по учёту О.С.