Тема 5 Бухгалтерский баланс

1. Бухгалтерский баланс, его сущность, строение и содержание

2. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

3. Различные виды балансов

5.1 Бухгалтерский баланс, его сущность, строение и содержание.

Бухгалтерский баланс является заключительным элементом метода бухгалтерского и одной из важнейших форм бухгалтерской отчётности, позволяющим в обобщённом стоимостном виде представить данные о предмете учёта – средствах организации, находящихся в её распоряжении на определённую дату и источниках их образования. Как правило, датой составления баланса является 1- е число каждого месяца.

Бухгалтерский баланс является важным источником информации для анализа финансового положения организации, ее платежеспособности, кредитоспособности и используется внутри организации для контроля состояния средств и источников, управления ее деятельностью, а также банками при принятии решения о выдаче кредитов, налоговыми органами, акционерами и др.

использования информации в управлении отдельные взаимосвязанные статьи баланса объединены в разделы. Статьи актива сгруппированы в два раздела, а статьи пассива – в три раздела:

Слово “баланс” происходит от двух латинских слов (bis – дважды; lanx – чаши весов) и означает “равенство”, “равновесие”.

По своему строению баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется актив, а правая – пассив. В настоящее время вместо термина «Пассив» для обозначения правой части баланса – применяется терминология, перенесенная из зарубежных форм отчетности «Собственный капитал и обязательства» В активе отражаются средства организации по видам и размещению, а в пассиве – по источникам образования. Итог актива баланса должен быть равен итогу пассива баланса.

1. Наименование отдельных видов средств и их источников называется статьями баланса. Для более удобного Долгосрочные активы;

2. Краткосрочные активы;

3. Собственный капитал;

4. Долгосрочные обязательства;

5. Краткосрочные обязательства.

В разделе I «Долгосрочные активы» приводится информация об остатках основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудование к установке и строительных материалов, долгосрочных финансовых вложений, долгосрочной дебиторской задолженности, отложенных налоговых активов и других долгосрочных активов.

В разделе II «Краткосрочне активы» отражается информация об остатках запасов, долгосрочных активов, предназначенных для реализации, расходов будущих периодов, налогов по приобретенным товарам, работам, услугам, краткосрочной дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и их эквивалентов, прочих краткосрочных активов.

В разделе III «Собственный капитал» представлены данные о величине собственного капитала организации. Приводится информация о размере уставного капитала, резервного и добавочного капитала. Отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за предыдущие и отчетные годы, суммы чистой прибыли (убытка) отчетного периода и показывается остаток целевого финансирования, неиспользованного на отчетную дату.

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» приводится информация о долгосрочных обязательствах организации, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты: долгосрочных кредитах и займах, долгосрочных обязательствах по лизинговым платежам, отложенным налоговым обязательствам, доходам будущих периодов, резервам предстоящих платежей и прочим долгосрочным обязательствам.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражается информация о краткосрочных обязательствах организации, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты: краткосрочных кредитах и займах, краткосрочной части долгосрочных обязательств, краткосрочной кредиторской задолженности (кредиторской задолженности поставщикам, подрядчикам, исполнителям, задолженности по авансам полученным от заказчиков и покупателей, кредиторской задолженности по налогам и сборам, кредиторской задолженности по социальному страхованию и обеспечению, кредиторской задолженности по оплате труда, кредиторской задолженности по лизинговым платежам, кредиторской задолженности перед собственником имущества (учредителями, участниками) по выплате дивидендов и других доходов от участия в уставном капитале организации, задолженности прочим кредиторам), обязательствах, предназначенных для реализации, доходах будущих периодов, резервах предстоящих платежей и прочих краткосрочных обязательствах.

Общая сумма имущества в одной из его группировок (по активу и пассиву) называется валютой баланса.

Упрощённую форму баланса можно представить в следующем виде

Таблица – Бухгалтерский баланс организации на 1 апреля 20__ г.

Активы	сумма, млн.руб.	Собственный капитал и обязательства	сумма, млн.руб.
I Долгосрочные активы статьи		III Собственный капитал статьи
Итого по разделу I		Итого по разделу III
II Краткосрочные активы статьи		IV Долгосрочные обязательства статьи
Итого по разделу II		Итого по разделу IV
Баланс		V Краткосрочные обязательства статьи
		Итого по разделу V
		Баланс

Содержание, структура и методика заполнения бухгалтерского баланса регламентируется законодательными и нормативными документами.

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Хозяйственная деятельность каждой организации вызывает необходимость совершать различные операции. Хозяйственные операции отражают изменения в составе, размещении средств либо в увеличении или уменьшении источников средств. Каждая операция затрагивает две статьи баланса и приводит к изменению их суммы в одинаковом размере. Поэтому равенство между общей суммой хозяйственных средств и общей суммой их источников в балансе сохраняется. Посредством хозяйственных операций происходит четыре типа балансовых изменений. Схематически эти типы балансовых изменений можно изобразить следующим образом

Таблица – Типы изменений в балансе, вызываемые хозяйственными операциями

Номер типа изменений в балансе	Актив		Пассив		Состояние валюты (итога) баланса
	увеличение	уменьшение	увеличение	уменьшение
1	+	-	0	0	Не изменяется
2	0	0	+	-	Не изменяется
3	+	0	+	0	Изменяется в сторону увеличения
4	0	-	0	-	Изменяется в сторону уменьшения

Примечание: Знак (+) означает увеличение статьи баланса, знак (-) означает уменьшение статьи баланса, а знак (0) означает, что операция не затрагивает статьи баланса.

Первый тип хозяйственных операций характеризуется изменением только в активе баланса: одна статья увеличивается, другая уменьшается на одну и ту же сумму хозяйственной операции. Происходит изменение состава хозяйственных средств (актива), но общая сумма их остаётся неизменной. Итог баланса также не изменяется.

Например: отпущены со склада в производство материалы на сумму 6 900 900 рублей.

Второй тип хозяйственных операций характеризует изменения только в пассиве баланса, отражающем источники средств. В результате хозяйственной операции одна статья пассива уменьшается, другая – увеличивается. Итог баланса при этом не изменяется.

Например: оплачены счета поставщиков за счет кредитов, полученных в банке на сумму 14 000 000 рублей.

Третий тип хозяйственных операций характеризуется одновременным изменением на равную сумму статей актива и пассива. Увеличение хозяйственных средств по статье актива вызывает увеличение их источников по статье пассива баланса. Итог актива и пассива баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции.

Например: начислена заработная плата рабочим за производство продукции на сумму 6 000 000 рублей.

Четвёртый тип хозяйственной операции характеризуется уменьшением актива и пассива на одну и те же сумму. Итог актива и пассива баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции.

Например: выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим на сумму 5 500 000 рублей.