Тема: Методы формирования трансфертных цен на предприятии.

1. Предназначение трансфертных цен

Трансфертные цены применяются в организации экономических, хозяйственных и производственных отношений внутри предприятия. Они необходимы для планирования, учета и анализа центров ответственности и для принятия эффективных управленческих решений. Также они (трансфертные цены) обеспечивают баланс прав и обязанностей подразделений, в т.ч. материальной ответственности.

К общим принципам формирования трансфертных цен относятся:

1. Трансфертная цена явл-ся расчетной и учетной категорией, необходимой для обеспечения хозяйственных связей между внутренними подразделениями предприятия;

2. Трансфертная цена может совпадать с оптовой ценой предприятия, если какой-либо вид продукции полностью производится в центре ответственности. Сумма трансфертных цен подразделений должна быть равна оптовой цене предприятия.

3. За основу расчета внутренних цен принимается нормативный уровень затрат на производство и определенный уровень рентабельности, равный корпоративной процентной ставке доходности.

4. Трансфертные цены могут периодически корректироваться в связи с изменением внешних и внутренних условий деят-сти предприятия

2. Системы трансфертного ценообразования, их использование в конкретных условиях.

На предприятиях РФ исп-ся большое кол-во самых разнообразных внутренних трансфертных цен, но, несмотря на необоснованное многообразие, их можно классифицировать в системы:

• Трансфертные цены в форме нормативной себестоимости:

Цт = Сн

Цт = Сн + Rн

• Цт = Сн + Прп + Пср + Пл

• Система трансфертного ценообразования, основанная на плате за ресурсы: Цт = Сн + Плата за осн произв фонды + Плата за промышленно-произв персонал

• Система трансфертного ценообразования, основанная на:

• Отношении собственности и рыночных отношений: Цт = Сн + ((Кс*Цс)/100) + К*Ни/100 + П*20%/100 + Кз*Из/100 + Пс + Псо + Пл

В форс-мажорных ситуациях можно исп-ть неполный профиль трансфертной цены, т.е. профиль трансфертной цены без остаточной прибыли.

Ресурс – то, что примен-ся в произ-ве (осн фонды, трудовые ресурсы)

Затраты – то, что потребл-ся в каждом произв цикле (амортизация, зар плата).

Ресурс всегда больше затрат.

Тема: Оценка деятельности подразделений предприятий

Оценка дея-сти разных центров осущ-ся по-разному. Так центры затрат оцениваются по выполнению смет или бюджетов, которые разработаны головным центром. Здесь также планир-ся показатели кол-ва продукции, ее номенклатуры и кач-ва.

Центры доходов оцен-ся на основе составления отчета о доходах и ценах на производимую и реализуемую ими продукцию.

Центры прибыли оцен-ся по кругу показателей различных видов маржинальной прибыли, а центры инвестиций оцен-ся по показателям рентабельности различных активов. В процессе оценки различают:

1. Статичная оценка производится по отношению к одному объекту без сравнения его с другими. Здесь оценка осущ-ся в динамике функционирования одного объекта;

2. Сравнительная оценка деят-сти отделений и центров позволяет оценить эффективность деят-сти одного объекта по сравнению с другим. Здесь необх-мо учитывать и соблюдать условия сопоставимости объектов по таким показателям как жизненный цикл проектов, единый расчетный период с учетом полного бизнес-цикла каждого из сравниваемых объектов, полной окупаемости или модернизации проектов.

Пример оценки деят-сти отделений: компания имеет 3 отделения по реализации своей продукции, работающих примерно в одинаковых условиях рыночной конъюнктуры, т.е. спроса и предложения, цены. Каждое из отделений кредитуется на 200 млн руб, денежные поступления от отделений хар-ся данными (объем продаж по кварталам в млн руб):

Номер отделения	1 период	2 период	3 период	4 период
1 2 3	140 60 144	100 80 100	- 120 -	- - -

Денежные потоки явл-ся следствием маркетинговой политики отделений (рекламы, цен и т.д.). Цена капитала и корпоративная % ставка доходности 48% в год или 10% к квартал. Оценить деят-сть отделений, выявить лучшее и распространить его опыт на другие отделения.

Решение:

Дисконтировать денежные потоки

Периоды времени	Коэф-т дисконтирования	Центр № 2		Центр № 3
		Номинальный денежный поток	Дисконтированный денежный поток (2*3)	Номинальный денежный поток	Дисконтированный денежный поток (2*5)
0	1	-200	-200	-200	-200
1	0,91	60	54	144	129,6
2	0,83	80	66,4	100/-200	-83
3	0,75	120/-200	-60	144	-108
4	0,68	60	40,8	100/-200	-68
5	0,62	80	49,6	144	89,3
6	0,56	120	67,2	100	56
ЧДД или NPV		-	18	-	31,9

Кдиск= 1/(1+0,1)ⁿ

Вывод: лучшим центром явл-ся 3ий, поэтому опыт его работы необходимо распространить на другие 2 центра, в частности по рекламной политике, политике цен и методов работы.