18. Цель, задачи и источники информации проверки расчетных операций (ро)

Цель проверки ро — оценка прав ведения учета расчетов в орг, подтверждение законно­сти образования деб и кред задолженности, ее достоверности и реальности погашения.

В соответствии с целью предметом проверки являются деб и кред задолженность, их реальное существо­вание, прав отражение в учете и отчетности.

В ходе ревизии ро должны быть решены следующие задачи:

- проверка состояния учета и контроля ро в проверяемой орг;- проверка полноты и прав расчетов с подотчетны­ми лиц; -проверка полноты и прав расч с поставщика­ми и подрядчиками;- проверка полноты и прав расч с покупателя­ми и заказчиками;- проверка полноты и правильности расчетов с прочими де­б и кред;- проверка учета расчетов по претензиям;- проверка полноты и своевременности расч с бюдже­том и внебюджетными фондами;- проверка целесообразности и эффективности использова­ния кредитов и займов;- обобщение результатов ревизии ро.

При проверке расчетных операций ревизор использует: осн нормативные док, регулирующие вопро­сы организации учета и налогообложения расчетных операций; приказ об уп; бух и стат отчетность; регистры синт и аналит учета ро, составленные организацией; перв док по отражению в учете ро.

Оценку состояния учета расчетных операций проводят по видам расчетов. Непосредственную проверку начинают с уста­новления соответствия данных бухгалтерского баланса, Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета по сче­там 60, 62, 66, 67, 68, 71, 73, 76, 79, 82.

После предварительного подтверждения сальдо счетов по учету ро необходимо проверить достоверность обо­ротов по счетам расчетов, используя приемы факт и док контроля, аналит процедуры, логиче­ский анализ, а также устные опросы должностных лиц по от­дельным вопросам данного раздела.

20. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, пок и заказ

Цель проверки — установить соотв совершенных оп по расч с п\п действ зак-у и достоверность отражения этих оп в бух учете и отч.

Осн задачи: проверка достоверности и законности уч данных о сост этих расчетов; проверка соблюдения расчетно-платежной дисциплины и ее влияние на фин сост орг; установление реальности задолженности.

Источниками явл: договоры поставки продукции (работ, услуг), счета-фактуры, ттн, акты сверки расч, протоколы о зачете взаимных требований, акты инв расч, векселя, копии плат доков, книга покупок, регистры синт и аналит учета по счету 60,62,Гл книга, бух.отчетность организации.

Программа проверки расч с п\п вкл след вопр:проверка соответствия уч и отч данных по рас­четам с поставщиками, т.е. подтверждение сальдо расчетов с п\п; проверка соблюдения дейст закон при осущ гос закупок; оц прав оформления закл хоз дог; пров своевр поставок тмц; пров полноты и прав оприход полу­ч тмц; пров своевр и правильности оплаты кред задолженности; проверка прав выделения и возмещения «входно­го» НДС, налогообложения по расчетам с поставщиками с ис­пользованием векселей, взаимозачета и других форм расчета; пров мат инв расч, обосно­ванности предъявляемых и уплаченных штраф санкций за нарушение условий хоз дог;пров прав корреспонденции счетов по расче­там с поставщиками.

Подтвердив достоверность сальдо расч с п\п, ревизор прежде всего изучает дог поставки продукции и др хоз дог на оказанные усл, в\р и устан. их соотв. треб норм ГКРБ.

К числу важнейших требований при осущ. сделок на поставку тру,помимо соблюдения формы дог, относ также полнота и своевр исполне­ния сторонами обязательств вне зав от срока дог. Сделки, осущ сторонами умышленно без соблюде­ния установленной ГКРБ формы, не в полном объеме или не­своевременно, считаются недейств.

ТО,пров-ий должен установить наличие дог поставки по проведенным сделкам, прав их оформления, дату возникновения и причину образования про­сроченной задолженности.

При проверке расч с п\п ре­визору необх оц кач перв ин­ф, поступающей в систему бу. Это связано с тем, что практически все док данного раздела поступают в орг извне, а в соотв с треб действ зак РБ к орг применяются меры эк воздействия за принятие к учету операций по ненадлеж оформленным перв док.

Далее необходимо получить доказательства, что расчеты с п\п за получ тру отражены в полном V в соот­в п-де, прав оц и отражены в уч регистрах.

Сопоставляя данные перв док с данными до­г, заказа, счета-фактуры, проверяющий получает подтвер­ждение о полноте, своевременности и правильности оприходо­вания полученных тмц.

Обоснованность расчетов с подрядчиками за в\р должна подтверждаться кроме закл дог наличием проектно-сметной документации, актов сдачи-при­емки в\р, счетов-фактур по НДС.

Реальность числящейся кред или деб за­долженности по счету 60, точность произведенных расче, кач проектов и смет, отсутствие приписок объемов выполненных СМР могут быть проверены при помощи приемов док кон­троля, а так же путем контр обмера в\р.

При проверке расчетов с подрядчиками устанавливают: включены ли строящиеся объекты в титульный список;обеспечены ли они соотв источ фин-я;имеется ли проектно-сметная документация по объектам строительства и капитального ремонта зданий и сооружений;наличие закл дог подряда на строительство объектов и условия расчетов за в\смр;прав применения сметных цен, расценок, нет ли приписок объемов в\р;достоверность предъявленных к оплате счетов с приложен­ными к ним актами выполненных работ.

По задолженности с каждым п\п необх установить соблюдение срока исковой давности (об­щий срок ид по хоз дог со­ст 3 г).

В ходе проверки следует проконтролировать прав корреспонденции счетов, указанной в учетных регистрах. Кре­д записи по счету 60 сверяют с деб записями по счетам 08, 10, (15, 16), 20, 23, 25, 26, 29, 41, 44. Дебетовые записи по счету 60 сверяют с кредитовыми записями по счетам 50, 51, 52, 55, (или 62, 76 при неденежной форме погашения обязательств). Данные синт уч подтверждаются дан­ными аналит уч. Итоговые записи по оборотам и оста­ток по счету 60 сверяются с данными Главной книги и баланса.