Глава 19. Переработка давальческого сырья

Учет у переработчика

Заказ на переработку давальческого сырья

Учет всех хозяйственных операций, связанных с переработкой давальческого сырья ведется строго под заказ. То есть прежде чем приступить к оформлению поступления сырья, переработки, нуж­но ввести в систему заказ на переработку. Для этого в системе предназначен документ «Заказ покупателя» с видом операции «переработка».

В заказе указывается:

• Контрагент-давалец;

• Договор контрагента (важно, что вид договора должен быть определен как договор «с покупателем», а детализация взаи­ морасчетов «по заказу» или «по договору в целом»);

• Перечень продукции, которую планируется изготовить из да­ вальческого сырья, спецификацию изготовления, договорную цену по услугам изготовления, счет бухгалтерского учета для продукции;

• Перечень материалов, которые мы планируем получить в пе­ реработку (с детализацией до характеристики и серии), коли­ чество материалов, залоговую цену;

• Перечень дополнительных услуг по переработке;

• Планируемую дату отгрузки и оплаты.

Важно! Информацию о материалах и продукции можно и не фиксировать для дальнейшего ведения учета, но создание самого заказа с указанием перечня продукции и договорной стоимости услуг по переработке обязательно.

Если перечень продукции будет указан, то по системе взаиморас­четов с контрагентами сформируется отложенная задолженность покупателя перед предприятием на сумму услуг по изготовления продукции.

Документ не проводится по бухгалтерскому или налоговому уче­ту.

Поступление материалов в переработку

Поступление материалов от давальца оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с указанием операции «в перера­ботку». При этом обязательно указание контрагента-давальца, договора контрагента и заказа на переработку давальческого сы­рья.

Важно! Договор контрагента должен быть с детализацией: по договору в целом или по заказам, а вид договора определен как договор «с покупателем».

На закладке «товары» указывается список поступивших даваль-ческих материалов, их количество и стоимость.

По налоговому учету операция не отражается. По бухгалтерскому учету полученные от давальца материалы, которые еще не пере­даны в переработку, учитываются на счете 003.01 «Материалы на складе» в количественном и суммовом выражении с детализацией до номенклатуры и контрагента-давальца. Счет 003.01 должен быть указан на закладке «Товары» в качестве значения поля «Счет учета (БУ)».

Если для изготовления продукции по договору переработки по­мимо давальческих материалов нужны дополнительные материа­лы, то такие материалы при покупке должны быть зарезервиро­ваны под тот же заказ на переработку. То есть при оформлении документа «Поступление товаров и услуг» указывается операция «покупка», а в табличной части «товары» качестве заказа покупа­теля выбирается заказ на переработку.

Возврат материалов давальцу

Возврат материалов давальцу может быть оформлен документом «Возврат товаров поставщику» с видом операции «из переработ­ки».

Списание затрат на производство

Передача давальческих материалов в переработку оформляется документом «Требование накладная». В документе обязательно должен быть указан заказ на переработку давальческого сырья.

Важно! Давальческие материалы могут быть списаны только на статью затрат, у которой установлен вид затрат «материальные», а статус материальных затрат «принятые в переработку». То есть по виду статьи затрат выбираются партии собственных или да­вальческих материалов.

По бух учету давальческие материалы, которые переданы в про­изводство, учитываются на счете 003.02 «Материалы, переданные в производство» с детализацией по номенклатуре и контрагентам-давальцам.

При проведении документа будет сформирована проводка:

Дт 003.02 «Материалы, переданные в производство»

Кт 003.01 «Материалы на складе»

на стоимость и количество переданных давальческих материалов.

Выпуск продукции на склад

Выпуск продукции или полуфабрикатов, в состав которых входят давальческие материалы, оформляется документом «Отчет произ­водства за смену». В документе при указании использованных материалов и изготовленной продукции обязательно указание заказа на переработку давальческого сырья.

В документе одновременно можно указывать использование как собственных материалов, так и давальческих. Однако для даваль­ческих материалов следует указывать статью затрат, у которой установлен вид затрат «материальные», а статус материальных затрат «принятые в переработку».

По бухгалтерскому учету затраты, связанные с изготовлением продукции из давальческого сырья, отражаются на счете 20.01 «Основное производство», а изготовленная из давальческих мате­риалов продукция - на счете 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья». Поскольку для давальческих материалов стоимость с точки зрения включения в затраты нулевая, то на материальные затраты будут отнесены только стоимости собст­венных материалов, использованных при производстве продук­ции.

По бухгалтерскому учету сформируется проводка:

Дт 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»

Кт 20.01 «Основное производство»

На сумму материальных затрат.

Кроме того, на счет 20.02 могут быть отнесены другие указанные в документе затраты.

Если был выпущен полуфабрикат из давальческого сырья, то при последующем списании его в производство документом «Требо­вание-накладная» по бухгалтерскому учету будет сформирована проводка:

Дт 20.01 «Основное производство»

Кт 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья» на стоимость передаваемых полуфабрикатов. Под «стоимостью» понимаются только собственные затраты на выпуск такой про­дукции, так как стоимость давальческих материалов в оценку за­трат не входит.

Передача продукции давальцу

По факту передачи изготовленной продукции давальцу оформля­ется документ «Передача товаров» с видом операции «Передача продукции заказчику». В документе обязательно указание заказа на переработку.

Формирование данного документа выполняется по мере отгрузки продукции. Такая передача не связана с подписанием акта об ус­лугах переработки.

Помимо продукции давальцу может быть передана возвратная тара.

Возврат отгруженной продукции

Возврат продукции переданной давальцу может быть оформлен на продукцию, которая по каким-то причинам не устроила заказ­чика и только, если к этому моменту не были произведены расче­ты с давальцем за услуги по переработки, и не был подписан со­ответствующий акт.

Возврат оформляется документом «Возврат переданных товаров» с видом операции «материалы из переработки».

Реализация услуг по переработке

Для расчетов с давальцем по факту изготовления продукции со­ставляется отчет об услугах переработки. В конфигурации для этого предназначен документ «Реализация услуг по переработке». В нем фиксируется:

• Перечень изготовленной продукции;

• Перечень использованных давальческих материалов;

• Стоимость услуг по переработке;

• Перечень дополнительных услуг по переработке.

В документе обязательно должен быть указан заказ на переработ­ку, в рамках которого изготовлялась продукция.

На закладке «товары» указывается перечень готовой продукции, с указанием цены изготовления за каждую продукцию. Цена фак­тически определяет стоимость услуги по изготовлению продук­ции.

На закладке «Использованные материалы» указывается перечень использованных давальческих материалов.

По бухгалтерскому учету операция отражается следующими про­водками:

1. Кт 003.02 «Материалы, переданные в производство» на сумму использованных давальческих материалов

2. Передача продукции отражается как продажа услуги, то есть на стоимость продукции формируется проводка:

Дт «Счет учета расчетов с контрагентом» (например, 62.01, ука­зывается на закладке «Счета учета расчетов»)

Кт 90.01 «Выручка»;

Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость»

Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» на сумму НДС.

Учет у собственника сырья

Заказ на переработку

Учет переданных в переработку материалов ведется строго в раз­резе заказов на переработку. Для оформления заказа на перера­ботку материалов, собственником которых мы является, в конфи­гурации должен быть оформлен документ «Заказ поставщику» с видом операции «переработка».

В заказе обязательно указание перечня продукции с договорными ценами на услуги по переработке.

Указывается перечень материалов, которые мы должны передать переработчику.

В документе указывается договор контрагента, по которому будут вестись расчеты с переработчиком. Вид договора может быть только «с поставщиком», а детализация расчетов «по договору в целом» или «по заказам».

Передача материалов переработчику

Для оформления передачи материалов переработчику, перечень которых зафиксирован в заказе, служит документ «Передача то­варов» с видом операции «передача материалов переработчику».

Помимо материалов переработчику может быть передана воз­вратная тара.

По бухгалтерскому учету материалы переданные в переработку учитываются на счете 10.07 «Материалы, переданные в перера­ботку на сторону».

Возврат материалов, переданных переработчику

Если при переработке часть материалов осталась неиспользован­ной переработчиком, то такие материалы могут быть возвращены собственнику материалов. Такая операция оформляется в конфи­гурации документом «Возврат переданных товаров» с видом опе­рации «материалы из переработки». Документом может быть оформлен и возврат переданной тары.

Поступление продукции из переработки

Изготовленная переработчиком продукция передается собствен­нику давальческих материалов. Поступление продукции из пере­работки оформляется документом «Поступление товаров из пере­работки».

Стоимость поступившей продукции будет зависеть от настроек учетной политики. Продукция, полученная из переработки, может быть учтена по нулевой, плановой стоимости или по прямым за­тратам. В документе может быть указан перечень материальных затрат. Использованные материалы могут быть отнесены на стои­мость продукции как прямые материальные затраты. Указание факта потребления материалов в этом документе не является от­четом переработчика за потребленные материалы.

Дополнительно в документе могут быть указаны прочие затраты, например, затраты на доставку продукции от переработчика.

Возврат продукции, полученной от переработчика

В случае отказа от полученной из переработки продукции может быть оформлен документ «Передача товаров». Перечень возвра­щаемой продукции указывается на закладке «Материалы».

Поступление услуг по переработке

Документ «Поступление услуг по переработке» является факти­чески актом об оказании услуг по переработке и отчетом за ис­пользованные материалы. Перечень продукции указывается с це­ной услуги по переработке. Можно указать прочие дополнитель­ные услуги, которые не отнесены на конкретную продукцию.