Глава 10. Комиссионная торговля

Прием на комиссию

Подсистема предназначена для автоматизации торговли товарами комитента. Поступление и реализация товаров комитента отра­жаются в подсистеме складского учета. Данная подсистема обес­печивает возможность формирования отчета комитенту о продан­ных товарах, расчет комиссионного вознаграждения, переоценку товаров, принятых на комиссию, и необходимую отчетную ин­формацию в количественном и стоимостном выражении.

Работу подсистемы можно условно разбить на следующие этапы:

• оформление договора о поступлении товаров на реализацию;

• оформление заказа комитенту на поступление комиссионных товаров;

• прием товаров на реализацию;

• формирование отчета комитенту по факту проданных комис­ сионных товаров;

• оплата комитенту;

• переоценка непроданных комиссионных товаров;

• возврат товаров комитенту.

Оформление договора о приеме товаров на реализацию

Договор приема на реализацию, заключенный с комитентом, ре­гистрируется в программе в справочнике договоров. Для догово­ров комиссионной торговли указывается вид договора «с коми­тентом», «с комиссионером».

В договоре на закладке «Дополнительно» указывается способ расчета комиссионного вознаграждения. По умолчанию, данный способ расчета комиссионного вознаграждения заполняется в до­кументе «Отчет комитенту о продажах товаров». При необходи­мости способ расчета комиссионного вознаграждения можно из­менить непосредственно в документе.

Возможно несколько способов расчета комиссионного вознаграж­дения. Комиссионное вознаграждение может быть рассчитано как процент от полученной при продаже комиссионного товара при­были или как процент от общего объема продаж комиссионного товара.

Если для суммы вознаграждения не требуется автоматического расчета, суммы вознаграждения предполагается вводить вручную, то указывается способ («Не рассчитывается»).

В любом случае окончательную сумму вознаграждения можно отредактировать в документе «Отчет комитенту о продаже това­ров».

Оформление заказа комитенту

Компания может оформить заказ комитенту на получение от него товаров. Эта операция оформляется с помощью документа «Заказ поставщику». В документе должен быть указан договор вида «с комитентом». В заказе поставщику можно указать конкретные заявки покупателей, под которые надо зарезервировать товар при его поступлении от комитента.

Поступившие комиссионные товары будут автоматически заре­зервированы под указанные заявки покупателей.

Оформление заказа комитенту не является обязательным.

Поступление товаров на реализацию

Поступление товаров на реализацию оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с соответствующим видом дого­вора «с комитентом» и видом операции «покупка, комиссия»;

Комиссионный товар может поступать как на оптовый, так и на розничный склад.

Предусмотрена также возможность приема на комиссию товаров с использованием складских ордеров.

При отражении операции по бухгалтерскому учету в качестве счета учета следует выбирать забалансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию» (или его субсчета, если они будут само­стоятельно открыты пользователем). На этом счете в количест­венном и суммовом выражении ведется учет поступивших ценно­стей.

Пример._Поступление товара А на сумму 100 руб. в количестве 10 шт. от контрагента ООО «Элита» по договору №23 будет отра­жено по бухгалтерскому учету следующей проводкой:

Дт	Кт	Сумма	Количество
004 • ООО «Элита» • Товар А		100 руб.	10 шт.

По налоговому учету операция приема комиссионного товара не отражается.

Продажа комиссионных товаров

Продажа комиссионных товаров может производиться как при оптовой торговле, так и при розничной. Продажу можно прово­дить как с использованием ордерного складского учета, так и без него.

Есть возможность продать комиссионные товары по договору ку­пли-продажи или передать их в субкомиссию.

Продажа комиссионных товаров по договору купли-продажи оформляется документом «Реализация товаров и услуг» с опера­цией «продажа, комиссия». На закладке «товары» указывается перечень реализуемых товаров, отпускная цена товаров.

При продаже явным образом не указывается, будем ли мы прода­вать товары, которые находятся в нашей собственности или това­ры, принятые нами на комиссию. С точки зрения партионного учета, а именно выбора партии к погашению, партии собственных

товаров и товаров принятых на комиссию не различаются. Фак­тически при проведении документа по партионному учету опре­деляется партия товаров к погашению. Поэтому в самом докумен­те по бухгалтерскому учету указывается одновременно и счета для учета собственных товаров и счета для учета комиссионных товаров. Если будут выбраны партии комиссионных товаров, то информацию о том, чьи это товары, по какому документу поступ­ления они получены, по какому договору - можно будет полу­чить из партии.

Операция не подлежит отражению в налоговом учете. По бухгал­терскому учету в случае продажи партий комиссионных товаров формируются следующие проводки:

a) Дт «Счет расчетов с покупателем» (счет указывается на закладке «Счета учета расчетов»)

Кт «Счет расчетов с комитентом» (указывается в таблич­ной части документа на закладке «товары» в реквизите «счет расчетов»)

на стоимость продажи ценностей конечному покупателю.

b) Кт 004 «Товары, принятые на комиссию» на стоимость проданных ценностей.

Пример. Продажа товара А на сумму 40 руб. в количестве 4 шт. покупателю ООО «Берег» по договору №12 будет отражено по бухгалтерскому учету следующей проводкой:

Дт	Кт	Сумма	Количество
	004	40 руб.	4 шт.
	• ООО «Элита»
	• Товар А
62.01	76.05	40 руб.
• ООО «Берег»	• ООО «Элита»
• Договор №12	• Договор №23

Составление отчета комитенту

На основании данных о продажах комиссионных товаров состав­ляется отчет комитенту. В отчете фиксируется:

• Перечень реализованных товаров;

• Сумма вознаграждения.

Операция оформляется документом «Отчет комитенту о прода­жах товаров».

В табличной части документа на закладке «Товары» указывается список реализованных товаров, за которые отчитываемся перед комитентом. Этот список может быть заполнен автоматически по данным прошедших операций реализации комиссионных товаров. Для автоматического заполнения документа в том случае, если в настройках параметров учета установлен режим списания партий «При проведении регламентного документа» документ «Отчет комитенту» следует оформлять после проведения регламентной обработки «Проведение по партиям».

Сумма вознаграждения указывается в документе. Вариант расчета комиссионного вознаграждения устанавливается в соответствии с условиями, указанными в договоре комитента, но может быть из­менен и непосредственно в документе.

Операция отражается по налоговому учету.

По бухгалтерскому учету формируются проводки:

a) Дт «Счет расчетов с контрагентом» (счет указывается на закладке «Счета учета расчетов»)

Кт 90.01 «Выручка»

на сумму вознаграждения.

b) Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.2 «Налог на добавленную стоимость»

на сумму НДС с суммы вознаграждения. Сумма НДС и ставка НДС указывается в документе.

Пример. Отчет о продаже товара А на сумму 40 руб. в количестве 4 шт. комитенту с суммой вознаграждения в 30 руб (4,57 руб -НДС) по бухгалтерскому чету отражается следующей проводкой:

Дт	Кт	Сумма	Количество
62.01 • ООО «Элита» • Договор №23	90.01	30 руб.
90.03	68.02	4,57 руб.

Оплата комитенту

Оплата комитенту за проданные товары может оформляться до­кументами как безналичной, так и наличной оплаты. В докумен­тах должен быть установлен вид операции «Оплата поставщику».

Сумма по документу заполняется автоматически. При этом обоб­щаются все суммы долга комитенту по всем документам «Отчет комитенту о продажах товаров», оформленным в рамках договора (сделки) которые еще не были погашены.

По бухгалтерскому учету формируется проводка погашения за­долженности перед комитентом за проданные товары.

Пример. Оплата комитенту 40 руб. за проданные товары.

Дт	Кт	Сумма	Количество
76.05 • ООО «Элита» • Договор №23	51	40 руб.

Оплата комитентом вознаграждения

Оплата комитентом вознаграждения за проданные нами товары может оформляться документами как безналичной, так и налич­ной оплаты. В документах должен быть установлен вид операции «Оплата от покупателя».

По бухгалтерскому учету формируется проводка погашения за­долженности комитента на выставленную сумму вознаграждения за проданные нами товары.

Пример. Оплата комитентом 30 руб. вознаграждения.

Дт	Кт	Сумма	Количество
51	62.01 • ООО «Элита» • Договор №23	30 руб.

Кроме денежной формы оплаты вознаграждения, в качестве опла­ты по взаимной договоренности, может быть удержана часть сум­мы, причитающейся комитенту за реализованные комиссионером товары.

Переоценка товаров у комитента

Необходимость переоценки товаров может возникать, например, в случае если товар комитента плохо продается и необходимо сни­зить на него цену. В этом случае оформляется документ «Пере­оценка товаров, принятых на комиссию». Документ оформляется в рамках конкретного договора с комитентом.

Поскольку переоценке могут подлежать только непроданные ос­татки, то табличная часть документа автоматически заполняется всеми принятыми на реализацию, но еще нереализованными ос­татками с указанием той цены, по которой товар принимался на реализацию. Новую цену устанавливает пользователь, это та цена, по которой теперь будут учитываться товары, принятые на реали­зацию у комитента.

Предусмотрена также возможность переоценки не всех, а только части товаров.

По налоговому учету операция не отражается. По бухгалтерскому учету корректируются остатки по счету 004 «Товары, принятые на комиссию». Предполагается, что основанием для этого являет­ся подписанное дополнительное соглашение к договору с коми­тентом.

При проведении по каждой строке документа формируются про­водки:

Дт 004 сторно на сумму по старой цене учета Дт 004 на сумму по новой цене учета

Возврат товаров комитенту

Возврат товаров комитенту оформляется в рамках договора или в рамках сделки (заказа покупателя) с помощью документа «Воз­врат товаров поставщику с установленным видом операции «по­купка, комиссия».

Табличная часть документа может быть автоматически заполнена всеми принятыми на реализацию, но еще нереализованными то­варами. В случае если товар принимался на реализацию по раз­ным ценам, в документе будут зафиксированы строки с одинако­выми товарами, но с разными ценами.

Предусмотрена также возможность возврата комитенту тех това­ров, за которые компания уже отчиталась перед комитентом.

Например, покупатель вернул товары компании, и компании не­обходимо вернуть эти товары комитенту, несмотря на то, что компания уже отчиталась перед комитентом за проданные това­ры.

В этом случае сначала оформляется документ «Возврат товаров от покупателя». Документ оформляется на основании того доку­мента реализации, по которому была произведена продажа товара покупателю.

После этого оформляется документ отчет комитенту, в котором позиции, которые предлагается вернуть комитенту, вводятся с минусом. Эта запись уменьшит сумму задолженности компании за проданные товары и откорректирует сумму комиссионного вознаграждения.

После этого оформляется документ «Возврат товаров поставщи­ку».

По налоговому учету эта операция не отражается. По бухгалтер­скому учету со счета 004 списывается стоимость и количество возвращаемых товаров, делается проводка:

Кт 004 «Товары, принятые на комиссию».

Передача на комиссию

Подсистема предназначена для автоматизации учета товаров, от­данных на реализацию контрагенту-комиссионеру.

Подсистема обеспечивает возможности инвентаризации и фикса­ции отчета комиссионера о проданных товарах, расчета его ко­миссионного вознаграждения, переоценку товаров, отданных на комиссию и необходимую отчетную информацию в количествен­ном и стоимостном выражении.

Работу пользователя с подсистемой можно условно разбить на следующие этапы:

• Оформление договора о передаче товаров на реализацию;

• Оформление заказа комиссионера на отгрузку товаров на реа­ лизацию;

• Передача товаров на реализацию;

• Получение от комиссионера информации о проданных товарах и регистрация этого факта в конфигурации;

• Оплата комиссионером проданных им товаров;

• Переоценка непроданных комиссионером товаров;

• Возврат товаров комиссионером.

Оформление договора о передаче товара на реализацию

Договор передачи на реализацию, заключенный с комиссионером, регистрируется в программе в справочнике договоров. В справоч­нике для договора обязательным является указание вида договора «с комиссионером*. В договоре определяется способ расчета ко­миссионного вознаграждения: процент от прибыли, процент от продаж, сумма комиссионного вознаграждения указывается вруч­ную. На основании этих данных рассчитывается сумма вознагра­ждения в документе «Отчет комиссионера о продажах товаров».

Оформление заказа комиссионеру на отгрузку товара на реализацию

Комиссионер может сделать предварительный заказ на отгрузку ему товаров на комиссию. Эта операция оформляется с помощью документа «Заказ покупателя». В случае если данный заказ оформлен с установленным видом операции «покупка, комиссия», он будет учитываться при оперативном планировании распреде­ления заказов покупателей и поставщиков аналогично заказам покупателей в торговле по договору купли-продажи.

Оформление данного заказа не является обязательным.

Передача товара на реализацию

На реализацию могут быть переданы как собственные товары ор­ганизации, так и товары, принятые на комиссию. В последнем случае операция является передачей товаров субкомиссию.

Передача товара на реализацию оформляется документом «Реа­лизация товаров и услуг» с установленным видом операции «по­купка, комиссия» и договором определенного вида - «с комис­сионером».

В документе указывается количество товара и цены, по которым товар передается на реализацию.

Передача товара на комиссию одному комиссионеру может быть оформлена по разным ценам.

При реализации товаров партии, которые погашаются определя­ются автоматически по указанной стратегии списания. В одном документе могут быть подобраны партии как собственные, так и принятые нами на комиссию. Поскольку заранее нельзя опреде­лить, какие партии будут подобраны - в документе указываются счета учета товаров как собственны, так и принятых на реализ-цию.

Операция передачи в субкомиссию по бухгалтерскому и налого­вому учету не отражается.

Если на реализацию передается собственный товар организации, то в качестве реквизита «счет учета (БУ)» указывается счет учета товара на балансе организации, например счет 41.01 «Товары на складах». Обязателен к заполнению реквизит «счет расчетов», по этому счету будет отражаться стоимость переданных на комиссию товаров. В качестве значения счета может быть выбран счет 45 «Товары отгруженные». По бухгалтерскому учету будет сформи­рована проводка:

Дт 45 «Товары отгруженные»

Кт 41.01 «Товары на складах»

на сумму стоимости передаваемых товаров.

Операция отражается по налоговому учету.

Пример.

а) Субкомиссия

Нами получен товар Б от ООО «Элита» по 20 руб. за штуку, все­го 10 штук. Такая операция при поступлении товара была отра­жена проводкой:

Дт	Кт	Сумма	Количество
004 • ООО «Элита» • Товар Б		200 руб.	10

При передаче на субкомиссию проводки по бухгалтерскому учету не формируются.

Ь) Передача собственного товара

Передаем на комиссию товар В по стоимости 30 руб. за шт., всего 10 шт. Формируются проводки:

Дт	Кт	Сумма	Количество
45 • Товар В	41.01 • Товар В • Склад 1	300 руб.	10

Отчет комиссионера

Комиссионер передает информацию о проданных им товарах и о сумме комиссионного вознаграждения, которую должен заплатить комитент. В данном случае роль комитента выполняет организа­ция.

Продажа комиссионером товаров, фиксируется с помощью доку­мента «Отчет комиссионера о продажах товаров». В документе отражаются две операции:

• Регистрация проданных комиссионером товаров;

• Оказание комиссионером посреднических услуг в торговле.

В документе «Отчет комиссионера о продажах товаров» указыва­ется вариант расчета комиссионного вознаграждения в соответст­вии с условиями договора, заключенного с комиссионером. Вари­анты расчета комиссионного вознаграждения такие же, как при расчете комиссионного вознаграждения комитенту.

В соответствии с указанным вариантом расчета рассчитывается комиссионное вознаграждение, которое указывается в табличной части документа. Сумма комиссионного вознаграждения может изменяться пользователем.

Регистрация проданных товаров

Регистрация проданных товаров производится в табличной части «товары». В случае если были реализованы товары, переданные на субкомиссию, в реквизите «счет учета (БУ)» следует указать счет 004, на той же закладке указать комитента, чьи товары были в итоге реализованы, договор с комитентом, счет расчета с коми­тентом. На закладке «Счета учета расчетов» заполнить реквизит «Счет учета расчетов за товары» и «Счет учета расчетов по аван­сам полученным» для отражения взаиморасчетов с комиссионе­ром, который реализовал товар.

По бухгалтерскому учету формируются проводки:

1. Кт 004 на залоговую сумму реализованных товаров

2. Дт «Счет учета расчетов за товары» (например, 62.01)

Кт «Счет расчета с комитентом» (например, 76.05)

При реализации собственных товаров в качестве счета учета в табличной части «Товары» должен быть указан счет 45 «Товары отгруженные», счет расчетов с комитентом не указывается.

При проведении по бухгалтерскому учету формируются провод-ки:

a) Дт 90.02 «Себестоимость продаж» Кт 45 «Товары отгруженные»

на сумму себестоимости проданных товаров

b) Дт «Счет учета расчетов за товары» (например, 62.01) Кт 90.01 «Выручка»

на сумму реализации

c) Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.2 «Налог на добавленную стоимость»

на сумму НДС с продаж (сумма НДС указывается в таб­личной части «товары»)

Регистрация вознаграждения

Сумма вознаграждения указывается в табличной части «Товары» для каждой реализованной позиции. На закладке «Счета учета расчетов» следует указать «Счет учета расчетов за посредниче­ские услуги» и «Счет учета НДС». Сумма вознаграждения по бухгалтерскому учету может быть отнесена на затраты предпри­ятия. Для точного указания, на какой счет будут отнесены суммы вознаграждений, служат реквизиты закладки «Счет затрат».

По бухгалтерскому учету независимо от того, были ли проданы собственные товары или взятые на реализацию (субкомиссия), регистрация вознаграждения будет отражена следующими про­водками:

1. Дт«Счет затрат» (например, 44.01)

Кт «Счет учета расчетов за посреднические услуги» (на­пример, 60.01)

На сумму вознаграждения без НДС 2. Дт 19.04 «НДС по приобретенным услугам»

Кт «Счет учета расчетов за посреднические услуги» (на­пример, 60.01)

Операция отражается по налоговому учету.

Оплата комиссионером проданных им товаров

Оплата комиссионером проданных товаров может оформляться документами, например, «Платежное поручение входящее» в слу­чае безналичной оплаты и «ПКО», в случае наличной оплаты.

Например, в случае безналичной оплаты по бухгалтерскому учету будут сформированы проводки:

Дт.51

Кт Счет учета расчетов с покупателем (например, 62.01)

Выплата вознаграждения комиссионеру

Выплата вознаграждения комиссионеру за услуги по реализации может быть оформлена документами, например, «Платежное по­ручение исходящее» в случае безналичной оплаты и «РКО» в случае наличной оплаты.

Например, в случае безналичной оплаты по бухгалтерскому учету будут сформированы проводки:

Дт Счет учета расчетов с поставщиком (например, 60.01) Кт51

Иногда в качестве оплаты вознаграждения, по взаимной догово­ренности, может быть удержана часть суммы, причитающейся комитенту.

Переоценка товаров у комиссионера

Необходимость переоценки товаров может возникать, например, в том случае, если товар плохо передается и необходимо снизить на него цену. В этом случае оформляется документ «Переоценка то­варов, отданных на комиссию». Документ оформляется в рамках конкретного договора или сделки (заказа).

Поскольку переоценке могут подлежать только непроданные ос­татки, то табличная часть документа автоматически заполняется всеми переданными на реализацию, но еще нереализованными остатками с указанием той цены и тех документов, по которым товар передавался на реализацию.

При дальнейших расчетах с комиссионером товар учитывается по новым ценам.

По бухгалтерскому и налоговому учету не отражается.

Возврат товара комиссионером

Возврат товара комиссионером оформляется в рамках договора или в рамках (заказа) с помощью документа «Возврат товара от покупателя» с операцией «комиссия».

Проведение по бухгалтерскому учету:

Поскольку при передаче товаров на комиссию не возникает за­долженности комиссионера, то и при возврате она не изменяется.

Товары, ранее переданные на комиссию комиссионеру, по отно­шению к комитенту можно разделить на две группы:

• Собственные товары комитента;

• Товары, взятые комитентом на комиссию у другого комитента, т.е. комиссионные.

Возврат собственных товаров

В реквизите "Счет учета (БУ)" табличной части в этом случае указывается счет балансовый 41.01 (или аналогичный). Возврат собственных товаров отражается в БУ и НУ.

При проведении формируется проводка: Дт 41.01 Кт 45.

Счет 45 в указанной проводке задан жестко в системе, и пользо­ватель его не может изменить.

В налоговом учете формируется проводка, аналогичная проводке в бухгалтерском учете.

Возврат комиссионных товаров

В реквизите "Счет учета (БУ)" табличной части в этом случае указывается забалансовый счет 004 (или его возможные субсче­та). Возврат собственных товаров не отражается НУ и в БУ про­водок тоже не формирует.