Учет транспортно-заготовительных расходов

Состав транспортно-заготовительных расходов.

К транспортно-заготовительным расходам, связан­ным с приобретением материалов, относятся:

• расходы на транспортировку и погрузку материалов в транспортные средства;

• расходы на хранение материалов;

• расходы на содержание заготовительно-складского аппарата;

• вознаграждения, уплаченные посредническим орга­низациям, через которые приобретены материалы;

• расходы по таре;

• таможенные пошлины и иные платежи, связанные с импортом материалов;

• недостачи и потери от порчи материалов в пути в пределах норм естественной убыли;

• прочие расходы, связанные с приобретением мате­риалов.

Способ учета транспортно-заготовительных расходов

Транспортно-заготовительные расходы можно учиты­вать одним из двух способов:

1) включать в фактическую себестоимость материа­лов (то есть учитывать эти расходы на том же суб­счете счета 10, что и сами материалы);

2) учитывать на счете 15

Содержание операции

Корреспондирующиеся счета

1 способ

2 способ

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1. Списаны материалы на производственные цели

20, 23, 25,26

10

20, 23, 25,26

10

2. Списаны отклонения:

а) фактическая себестоимость больше учетной цены

20, 23, 25, 26

16

б) фактическая себестоимость меньше учетной цены

-

-

20, 23, 25,26 сторно

16

сторно

3. Отпуск материалов на капитальные вложения: 3.1 Списаны материалы

08

10

08

10

3.2 Списаны отклонения:

а) фактическая себестоимость больше учетной цены

08

16

б) фактическая себестоимость меньше учетной цены

-

-

08

сторно

16

сторно

4. Отпуск материалов на ликвидацию чрезвычайных обстоя­тельств

4.1 списаны материалы

99

10

99

10

4.2 списаны отклонения фактической се­бестоимости от учетной цены:

а) фактическая себестоимость больше учетной цены

-

-

99

16

б) фактическая себестоимость меньше учетной цены

-

-

99

сторно

16

сторно

5. Передача материалов безвозмездно юридическим и физическим лицам

5.1 списаны материалы

91-2

10

91-2

10

5.2 списаны отклонения:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

а) фактическая себестоимость больше учетной цены

-

-

91-2

16

б) фактическая себестоимость меньше учетной цены

-

-

91-2 сторно

16

сторно

5.3 начислена сумма НДС по безвозмезд­но переданным материалам

91-2

68

91-2

68

5.4 отражены убытки

99

91-2

99

91-2

6. Продажа материалов

6.1 выставлен счет покупателю на дого­ворную стоимость материалов с НДС

62

91-1

62

91-1

6.2 начислен НДС

91-2

68

91-2

68

6.3 списаны материалы:

91-2

10

91-2

10

6.4 списаны отклонения:

а) фактическая себестоимость больше учетной цены

-

-

91-2

16

б) фактическая себестоимость меньше

учетной цены

91-2

сторно

16

сторно

6.5 выявлен финансовый результат от продаж:

91-9 (99)

99(91-9)

91-9 (99)

99 (91-9)

6.6 отражено поступление выручки

51

62

51

62

7. Выявлена недостача материалов

94

10

94

10

7.1 списаны отклонения фактической себестоимости от учетной цены:

а) фактическая себестоимость выше учетной цены

-

-

94

16

б) фактическая себестоимость ниже учетной цены

-

-

94

сторно

16

сторно

7.2 списана недостача в пределах норм естественной убыли

26

94

26

94

7.3 отнесена на недостачу сумма НДС, ранее принятая к налоговому вычету

94

68

94

68

7.4 отнесена недостача на виновное лицо

73-2

94

73-2

94

7.5 отражена разница между рыночной стоимостью и фактической (учетной)

73-2

98-4

73-2

98-4

7.6 списана недостача на расходы

91-2

94

91-2

94

8. Передача материалов в качестве вклада в уставный капитал:

8.1 согласованная оценка вклада

58

10

58

10

8.2 отражено расхождение в оценке

91-2 (10)

10(91-1)

91-2(10)

10(91-1)

8.3 списаны отклонения фактическая себестоимость выше учетной цены

-

-

91-2

16

8.4 списаны отклонения фактическая себестоимость ниже учетной цены

-

-

91-2 сторно

16

сторно

8.5 восстановлена сумма НДС, ранее принятая к налоговому вычету

91-2

68

91-2

68

Существуют разные варианты аналитического учета материа­лов:

• сортовой,

• партионный,

• оперативно-бухгалтерский.

Сортовой способ предусматривает ведение учета в натураль­но-стоимостном выражении по видам и сортам материалов. На каждый вид и сорт материалов в бухгалтерии открывают кар­точки аналитического учета, в которых на основании первичных до­кументов записывают операции поступления и расхода материалов. В конце месяца на основе итоговых данных всех карточек по каждому складу и предприятию в целом составля­ют сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости аналити­ческого учета и сверяют их с оборотами и остатками синтетического счета 10 «Материалы» и с данными карточек складского учета.

Партионный способ учета применяют на предпри­ятиях пищевой промышленности по тем видам сырья и материалов, по которым необходим строгий контроль над сроками хранения и ис­пользования. Этот способ предусматривает составление (по каждой партии поступивших материалов) партионной карты. В конце месяца партионные карты сверяют с регист­рами складского учета и обобщают в оборотной ведомости. Итоги

последней сопоставляют с данными синтетического учета.

Оперативно-бухгалтерский способ. Работник бухгалтерии, при­нимая отчеты от материально ответственных лиц непосредственно на складах, проверяет по первичным документам правильность от­ражения их данных в регистрах складского учета. В бухгалтерии применяют суммовой учет движения материалов. В конце месяца на основании данных складского учета бухгал­тер выписывает количественные остатки материалов по каждому виду в специальную сальдовую ведомость учета остатка материалов на склад. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) способ учета материа­лов — один из наиболее эффективных, особенно в условиях ручной обработки учетных данных и малой механизации учета. Его приме­нение позволяет избежать громоздкого натурально-стоимостного учета в бухгалтерии и дублирования с записями складского учета.

На малых предприятиях в качестве регист­ров аналитического учета можно использовать материаль­ные отчеты. В этом случае значительно сокращается трудоемкость учетно-вычислительных работ, достигается тождественность склад­ского и бухгалтерского учета и упрощается сверка данных синтети­ческого и аналитического учета