1.3. Теоретические методы анализа дебиторской задолженности
Анализ дебиторской задолженности начинается с оценки её состояния и динамики оборачиваемости, поскольку любое замедление в оплате ведёт к увеличению затрат, связанных с задолженностью. Задержки в оплате также могут служить сигналом об ухудшении качества дебиторской задолженности. Уровень платёжеспособности и финансовой устойчивости организаций зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организаций [8 ,с.68].
Основными показателями оборачиваемости являются оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости.
1) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
.
(1.1)
2) оборачиваемость задолженности в днях:
,
(1.2)
где
количество
дней анализируемого периода,
коэффициент
оборачиваемости задолженности.
Расчеты данных показателей будут представлены в главе 2. Для определения изменения за анализируемый период общей суммы дебиторской задолженности необходимо изучить состав и структуру этой задолженности по данным раздела актива баланса.
Для оборачиваемости дебиторской задолженности, как и для других показателей оборачиваемости не существует четких нормативов, поскольку они сильно зависят от отраслевых особенностей и технологии работы предприятия. Но в любом случае, чем выше коэффициент, т.е. чем быстрее покупатели погашают свою задолженность, тем лучше для организации. При этом эффективная деятельность не обязательно сопровождается высокой оборачиваемостью. Например, при продажах в кредит остаток дебиторской задолженности будет высокий, а коэффициент ее оборачиваемости соответственно низкий.
Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Слишком высокая доля «дебиторской задолженности» в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость, повышает риск финансовых потерь. Разумное же использование коммерческого кредита способствует росту продаж, увеличению доли рынка и, как следствие, положительно влияет на финансовые результаты предприятия. В целях снижения риска возникновения просроченной «дебиторской задолженности, которая может обернуться для предприятия убытками, при формировании политики управления дебиторской задолженностью нужно руководствоваться следующими правилами:
оценивать финансовое состояние клиентов, которым предоставляется отсрочка платежа;
предусматривать такие условия договора, чтобы они побуждали контрагентов избегать нарушения сроков оплаты;
планировать объем дебиторской задолженности и мотивировать на его достижение сотрудников предприятия, вовлеченных в процесс управления дебиторской задолженностью;
для реализации перечисленных правил на практике необходимо создание регламента, досконально описывающего весь процесс управления и содержащего информацию о правах и обязанностях сотрудников, вовлеченных в процесс управления.
Далее в главе 2 будут рассмотрены рекомендации по снижению дебиторской задолженности на примере ООО «СПТК».