24. Налоги: сущность, классификация, функции, виды

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований

Характерные черты налога:

• обязательность

• индивидуальная безвоздместность

• отчуждение ден. ср-в

• направленность на финансир деят гос-ва

Сбор-обязательный взнос взымаемый с юр и физ лиц,уплата которого явл одним из условий совершения в отношении плательщика сбора гос органами,орг мест самоуправления и иными уполномоченными орг и должност лицами юр значимых действий,вкл предост опред правил или выдачу разрешений,лицензий

Хар черты сбора

• обязательность

• Воздмездность

• Конкретно лицо конкретное действие

Функции налогов

• Фискальная

• Формир доходов бюджета

• Регулирующая

Классификация налогов

1. По субъекту обложения

• Физ лицами-ндфл

• Юр лицами- налог на прибыль

• Смеш налоги- транспортный налог

2. По ставкам

• Пропорциональный-налог, устан в абсолютной фиксированной сумме на ед облажения, фикс процентов или в кратной сумме независимо от вел объекта облажения или дохода,получ налогоплательщиком

• Прогрессивный-ставка налога увел по мере рота получ дохода или стоимости объекта обложения(на имущ физ лиц)

• Регрессивный-средняя ставка налога понижаемая по мере увел получаемого дохода(единый соц налог)

3. По способу обложения и изъятия

• Прямые -налоги,взымаемые с имущества или доходов налогоплательщика,с/у гос и налог плат возникают прямые ден отношения(налог на приб,земельный налог)

Они делится на реальные(фин полож налогоплат во внимание не принимается)земельн нал

Личные(учитывает фин сост каждого налогоплат)ндфл 13%

• Косвенные - налоги на товары и усл,вкл цену или тариф в виде надбавки,м/у гос и налогоплат имеется посредник(акцизы на алк и табак,НДС- упл покуп

Фискальные монополии-моноп гос,на производств и реализ товара,введены тамож пошлины-вид косвенного налога,вздымаем гос с провозимых через нац границу товаров по ставкам предусм таможенным законодат

Фискальные(тов кот не произв внутри страны),статистические(для учета внеш эконом деят),протекционные(защита отеч товаро-произв)

4. По порядку уплаты

• На основе декларации

• У источника-налог работает не самим налогоплат,а налоговым агентом.осущ до получ дохода налогоплат

• Банковский способ( налог на имущ физ лиц)

5. По территории охвата

• Федеральные(НДС,акцизы,ндфл, налог на приб,НДПИ, водный налог,сборы за пользование объектами живот мира, и за польз объектами водных биолог ресурсов,гос пошлина)

• Региональные(нал на имущ орг,транспортный,бизнес)

• Мест(земельный, нал на имущ физ лиц)

6. По порядку исп гос полученной суммы налога

• Общие-концентрир в бюджетах соот уровней,где налоги исп на финансир тех или иных программ независимо от исток поступл

• Целевые- строго целевое назначение,предназ для формир фин базы разлив спец фондов

25. Принципы построения налоговой системы, элементы налогообложения

Принципы налогооблаж

• Принцип всеобщности налогооблаж(все обяз)

• Пр равенства налогоплат(все равны)

• Пр эк обоснованности(издержки гос минимальны)

• Пр единого эконом пр-ва(не допуск устан доп налог на тов,на др террит)

• Пр законного установлен налогов и сьоров(все измен должны вноситься в зак кодекс)

• Принцип удобства налогообл(взымается таким вар и способом,кот удобен налогоплат)

• Принцип правоту налооблаж в тех слух,когда неточности и неясности налог зак-ва неустранимы- они толкутся в пользу налогоплат

Системы налогооблаж,действ в России на совр этапе

1. Традиционный налог режим

2. Спец налог режим

• Упрощ сист налогообл

• Сист налогообл в виде единого налога на вмененный доход для отдел видов деят

• Сист налогообл при выполнении соглаш о разделе продукции

Ставки.

0% облагаются товары вывезенные под экспорт.

10% товары самые необходимые (хлеб, соль и т.д.)

18% все что не входит в первые две группы.

• Сист налогооблаж для сх и товаропроизв(единый сх налог)

Ставки.

До 280 000 руб – 20%

Элементы налогообложения

• Субъект налогообл-налогоплательщик (физ и юр лицо,кот несет обяз по уплате налогов,сборов,пошлин)

• Объект налогооблаж- совокупность предметов,подлеж налогооблаж в уст законном порядке(ден доход,имущество)

• Налоговая база-стоимостная физ или юр характер объекта налогооблаж,в кот прим налоговая ставка

• Налоговый период-календарный год или иной период времени применительно к отдел налогам по оконч которого опред налоговая база и исчисл сумма налога,уплачиваемого в бюджет

• Налог ставка-вел налога на ед облажения

• Порядок исчисления,сроки и порядок уплаты налога-законодательно закрепл правила расчета уплаты налога и сроки

• Налог льготы-полное или частичное освобожд от уплаты налога в бюджет