Вопрос 16

Руководство использует ключевые допущения для оценки возмещаемой суммы (т.е. ЭЦА или ССЗВРНП) ГЕ, на которую была распределена значительная сумма гудвилла. Должна ли в финансовой отчетности раскрываться информация по ключевым допущениям, выбранным руководством, даже если не было признано никакого обесценения?

Ответ 16

Да. Руководство должно раскрыть, каким образом возмещаемая сумма была оценена – т.е. с помощью ЭЦА или ССЗВРНП. Если была использована ЭЦА, то необходимо раскрыть следующую информацию:

• Описание каждого ключевого допущения, лежащего в основе прогноза потоков денежных средств и подход руководства для его определения;

• Период, в течение которого руководство прогнозировало потоки денежных средств (если период превышает пять лет, необходимо указать причины, почему был выбран такой длительный период);

• Темпы роста, использованные для экстраполяции потоков денежных средств; и

• Ставка дисконта, применяемая для прогнозов потоков денежных средств.

Если использовалась ССЗВРНП, необходимо раскрыть используемую при этом методику. Если ССЗВРНП не определена на основе рыночных цен, то необходимо дополнительно раскрыть следующую информацию:

• Описание каждого использованного ключевого допущения и подхода руководства к определению ключевых допущений; и

• Согласуются ли допущения с прошлым опытом или внешней информацией, и если нет – объяснить, почему.

Таким образом, представляемая здесь информация, в принципе, схожа с информацией, предоставляемой для ЭЦА.

Вопрос 17

Руководство использует ключевые допущения для оценки возмещаемой суммы (т.е. ЭЦА или ССЗВРНП) ГЕ, которая включает в себя крупный приобретенный бренд с неограниченным сроком службы. Руководство прогнозирует значительный рост бизнеса, свыше предсказанного рыночными аналитиками. Руководство делает заключение, что не надо признавать никакого снижения справедливой рыночной стоимости. Какую информацию необходимо раскрыть в финансовой отчетности по ключевым допущениям, выбранным руководством?

Ответ 17

В дополнение к информации по ключевым допущениям для оценки возмещаемой суммы, руководство должно раскрыть следующую информацию, если достаточно возможно, что изменение в ключевом допущении, лежащим в основе ЭЦА или ССЗВРНП, приведет к возникновению обесценения:

• Сумма, на которую возмещаемая сумма ГЕ превышает ее балансовую стоимость;

• Ценность ключевого допущения; и

• Сумма, на которую ценность, придаваемая ключевому допущению, должна быть изменена, чтобы возмещаемая сумма ГЕ стала равной ее балансовой стоимости.

Часть 4

Последняя часть дает представление о минимальном уровне информации, которую необходимо раскрыть, а также о дополнительной информации к раскрытию, требуемой в случаях наличия значительного гудвилла или нематериальных активов с неограниченным сроком службы. Здесь также даны объяснения условий, когда раскрывается анализ чувствительности конъюнктуры к уровню риска.

Многие данные, применяющиеся в процессе тестирования на обесценение, будут также фигурировать в качестве важнейших оценочных значений и суждений, раскрываемых в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1.

Какую информацию должно раскрывать руководство?