3. Налогообложение: сущность, принципы, виды налогов.

Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц взимаемые государством. Налоги выполняют 2 функции: 1. фискальная – собрать деньги в бюджет; 2. регулирующая.

Совокупность налогов, форм и методов их построения, организации взимания образуют налоговую систему страны. В основе построения этой системы лежат следующие принципы(принципы налогообложения): 1. всеобщность; 2. обязательность; 3. равно напряженность – т.е. налоги берутся по единым ставкам ; 4. однократность; 5. стабильность; 6. гибкость; 7. простота и доступность.

При построении налоговой системы необходимо учитывать зависимость между налоговыми ставками и объемами налоговых поступления в государственный бюджет, эту зависимость графически представил Лаффер (кривая рисунок).

В каждой стране существует множество налогов которые можно классифицировать по различным признакам. В зависимости от объекта обложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный налог, налог на прибыль) или на отдельные объекты имущества(земельный налог, налог на недвижимость). Косвенные налоги – это налоги включаемые в цену товара и которые фактически платит покупатель или потребитель.( НДС, акцизный, импортная пошлина).

Налоги могут устанавливаться в абсолютных величинах(земля) и в долях. В свою очередь долевой налог может быть пропорциональным, прогрессивным и регрессивным.

Различают общегосударственные и местные налоги и сборы. В зависимости от использования налоги делятся на общие и специальные.

4. Фискальная политика, ее инструменты и виды.

Фискальная политика или бюджетноналоговая политика – это система мер правительства в области государственных расходов и налогообложения, направленных на достижение макроэкономической стабильности, уменьшении безработицы и инфляции.

Основными инструментами этой политики являются налоговые и бюджетные регуляторы. К налоговым регуляторам относятся установленные виды налоговых платежей, объекты обложения, субъекты платежей, ставки, льготы, сроки взимания и другие. К бюджетным регуляторам относятся уровень централизации средств государства, расходы бюджета, дефицит бюджета и другие.

В зависимости от механизмов реагирования фискальной политики на изменение экономической ситуации в стране различают: автоматическую и дискреционную фискальную политику. Автоматическая фискальная политика или политика встроенных стабилизаторов основана на том, что изменение в налогах и в госрасходах происходит автоматически без специальных законодательных решений на основе изменения экономической ситуации в стране.

Автоматическая фискальная политика дополняется дискреционной, под которой понимают сознательное целенаправленное изменение налогов и госрасходов для обеспечения макроэкономической стабильности.

5. Бюджетный дефицит и государственный долг.

Дефицит бюджета имеет место тогда, когда расходы бюджета превышают доходы. Различают: структурный и циклический дефицит бюджета. Дефицит, заложенный в структуру доходов и расходов при формировании бюджета, называется структурным. Однако реальный дефицит может быть больше структурного и основной причиной этого является спад в экономике, такой дефицит называют циклическим.

Финансирование бюджетного дефицита может осуществляться за счет: 1. увеличение налогов; 2. дополнительная эмиссия необходимого количества денег; 3. выпуск в обращении государственных ценных бумаг, облигаций; 4. привлечение внешних займов.

Бюджетный дефицит порождает государственный долг. Госдолг – это задолженность государства физическим и юридическим лицам своей страны и других государств. Поэтому различают внутренний и внешний долг.