40. Учет финансовых вложений в займы.

Финн вл-ия - это размещение свободных денежных средств организации на других предприятиях посредством приобретения ценных бумаг выдачи долгосрочных займов внесения вкладов в уставный капиталы.

Различают долгосрочные и краткосрочные финн вложения.

Краткосрочными признаются те активы срок обращения или погашения которых не превышаю 12 месяцев. Долгосрочными со сроком погашения со сроком выше 1 года.

При учете финн вложений необходимо руководствоваться ПБУ 19/02 «учет финн вложений». Для обобщения информации о наличии о движении инвестиций организации в гос ценные бумаги, акций и облигаций и др ценные бумаги др организаций; уставный и складочный капитал др организаций; предоставленные займы другим организациям.

Согласно пункту 3 ПБУ 19/02 к финн вложениям относят:

• Ценные бумаги (гос, муниципальные, других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены - облигации, векселя)

• Вклады в уставный складочные капитала других организаций, в т.ч. дочерних и зависимых хоз обществ

• Предоставление другим организациям займов

• Депозитные вклады в кредитных организациях, вклады организации-товарищи по договору простого товарищества.

Требования предъявляемые к активам для признания их финн вложениями:

1.У организации должны быть документы подтверждающие её право на фин вложения (договор, вексель, акции или облигации или сертификат на них – выписка из реестров)

По депозитам банка договор,

по вкладам в уставные капиталы – устав компании. 2. Переход организации финн рисков связанных с этими вложениями. 3. Способность приносить доход в будущем (%, дивиденды, разница между продажами)

Учет финн влож в виде займов, предоставленных орг-ией др ЮЛ и ФЛ (кроме работников орг-ии), осущ на 58-3 «Предоставленные займы». Предоставление др орг-ям займов – один из видов финн влож, рассчитанных на пол-ие дохода в виде % по займу. По договору займа одна сторома (заимодавец) передает в собстевнность др стороне (заемщику) денбги или др вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег (займа) или равное кол-о др полученных им вещей. Если иное не предусмотрено законом или дог-м займа, орг-ия – заимодавец имеет право на пол-ие с заемщика % на сумму займа в размерах и в порядке, опред-х договором.

Займы, как один из видов финансовых вложений имеет свои особенности.

1. Предоставление займа оформляется договором займа.

2. Проценты, которые получатель должен платить за право пользования займом указывают в договоре, если такого условия нет, то их рассчитывают исходя из ставки рефинансирования.

Первоначальная стоимость финн влож в займы – денежное выражение суммы выданного займа.

Если организация выдаёт беспроцентный займы, то его в составе финансовых вложений не учитывают, поскольку один из критериев признания финансовых вложения считает получение дохода. И в этом случае используются счета 76 “Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность”, т.е. отражается

Дт 58 Кт 50 51 52 выдача займа, предоставл в ден форме.

Дт 58 Кт 90/1 если займы предоставляются товарами.

Если по выданному займу заключается договор залога или договор поручительства, то полученные гарантии организация учитывает на забалансовом счете 008 “Обеспечение обязательств и платежей, полученные”

По финн влож в виде предоставл-х займов орг может получить доходы в виде % по предост замам. % начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора займа.

Выбытие финн влож в виде предоставленных займов происходит, как правило, в виде возврата займа и не отражается через счета реализации. Дт51,52Кт58-3 – возврат займа в ден форме. Дт01,04,10 и др счета учета имуществаКт58-3 возврат вещей, аналогичные переданным.