39. Учет финн вложений в цен бумаги.

Финн вл-ия - это размещение свободных денежных средств организации на других предприятиях посредством приобретения ценных бумаг выдачи долгосрочных займов внесения вкладов в уставный капиталы.

Различают долгосрочные и краткосрочные финн вложения.

Краткосрочными признаются те активы срок обращения или погашения которых не превышаю 12 месяцев. Долгосрочными со сроком погашения со сроком выше 1 года.

При учете финн вложений необходимо руководствоваться ПБУ 19/02 «учет финн вложений». Для обобщения информации о наличии о движении инвестиций организации в гос ценные бумаги, акций и облигаций и др ценные бумаги др организаций; уставный и складочный капитал др организаций; предоставленные займы другим организациям.

Одним из осн видов финн влож явл-я влож в ценные бумаги. Ценная бумага – это док-т, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обяз-хъ реквизитов имущественные права, осуществление или передача кот-х возможны только при его предъявлении. К числу ценных б-г: гос облигации, обл-ии, векселя, акции и др док-ы, кот законами о ценных бумагах отнесены к числу ценных б-г.

Акции, как один из видов фин вложений могут быть приобретены организацией следующими способами:

1. За плату

2. Полученной в качестве вклада в уставный капитал

3. Полученной безвозмездно

4. По бартерной сделки

Акция представляет собой эмиссионную ценную бумагу, закрепляющую права её владельца (акционера), на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управление акционерным обществом и на часть имущества остающегося после его ликвидации.

При получении ценных бумаг за плату их стоимость складывается из всех затрат на покупку. Учет финн влож в акции осущ на 58-1»Паи и акции». Аналитический учет затрат на приобретение акций ведется по каждому акционерному общ-продавцу акций. Дт76Кт51-перечислены средства в счет оплаиы акций, Дт58-1Кт76-приобретенные акции приняты в кач-е финансовых вложений.

Учет финн влож орг-ии в облигации осущ на 58-2 «Долговые ценные бумаги». Облигации могут приобретаться на вторичном рынке или при их размещении эмитентом, эмитент – орг-я, производящая эмиссию,те выпуск в обращение ценных бумаг. Дт58-2Кт50,51 – приобретение обл-ий за плату. Для учета расчетов с контрагентом также может исп-я 76. Анал учет затрат на приобретение обл-ий – по каждой орг-ии-продавцу обл-ий и каждой ценной бумаге.

В составе финансовых вложений отражают стоимость векселей полученных организацией от других лиц. на 58-2.

Вексель представляет собой ценную бумагу и может использоваться в качестве финансового инструмента с целью получения % или дисконтного дохода.

В БУ вексель приобретенный за оплату учитывается в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на приобретение.

По финн влож в акции др орг орг-ия может получать доходы в виде дивидендов по акциям. Дт76-3 «Расч по причит дивиденд и др доходам»Кт91-1 – отражены причит-ся дивиденды. Дт50,51Кт76-3-получены орг-ией в счет начисленных див. В случае пол-я див в виде разл рода активов:Дт счетов учета активов Кт 76-3.

По финн влож в облигации: доходы в виде % по облигациям. Дт76-3Кт91-1.

Доход по векселям может быть % или дисконтным. Как правило, доход по векселю отражают в момент его погашения, в тоже время ПБУ 19/02 разъясняют, что по долговым ценным бумагам, по которым не рассчитывается текущая рыночная стоимость организации разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним дохода относительно на финансовые результаты организаций в качестве прочих доходов и расходов, делается запись Дт58 Кт51 приобретен финансовый вексель(покупная стоимость),

Дт91/2 Кт 58 вексель предъявлен к погашению и

Дт 76 Кт 91/ 1 отражена задолженность по погашению векселя (номинальная стоимость выше цены приобретения)

Дт91/2 Кт76 если номинальная стоимость ниже цены приобретения

Такие корреспон делаются в момент погашения.