37. Учет списания, продажи и прочего выбытия основных средств.

Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях:

• продажи;

• списания в случае морального и физического износа;

• ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;

• передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд;

• передачи по договорам мены, дарения;

• передачи дочернему (зависимому) обществу от головной организации;

• недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и обязательств;

• частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;

• в иных случаях.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. ОС-4 акт выбытия подтверждает. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

В БУ по отражению операций осн средств рекомендуется вести дополнит субсчет на счете 01 /«выбытие осн средств»

При выбытии осн средств делаются следующие записи

Дт01/выб ос Кт01 спис первоначальная стоимость выбывающего осн средства

Дт02 Кт 01/выб ос спис сумма накопл амортизации

При продаже в учете делаются след записи

Дт62Кт91/1 отражена задолженность покупателей за проданные объекты осн средств.

Дт01/выб ос Кт01 первоначальной

Дт02 Кт01/выб ос сумма начислен амортизации

Дт 91/2 Кт01/выб ос списывается остаточная стоимость проданного осн средства

разница между первоначальной и суммой амортизации = остаточная стоимость осн средств

Дт91/2Кт68 начислен НДС в бюджет с суммы продажи, если организация является плательщиком суммы налога

Дт99 Кт91/9 прибыль

Дт 91/9 Кт99 убыток

В случае морального или физического износа:

Дт01/выб ос Кт01 списывается первоначальная стоимость

Дт02 Кт01/выб ос сумма накопленной Ам

В случае ликвидации осн средств в случае морального или физ износа необходимо отразить …. по рыночной стоимости или по цене возможного использования.

Дт10 Кт91/1 оприходование возврат отходы (дерево, детали, кирпичи)

Дт91/2 кт01/выб ос списывается остаточная стоимость выбывающего объекта

и определяется фин результат.

Дт 99 кт 91/9 прибыль

Дт91/9 кт99 убыток

При ликвидации при аварии в учете делаются записи те же самые.

Дт01/выб ос Кт01 100000

Дт02 Кт01/выб ос 100000

Дт10 Кт91/1

Дт91/2 Кт01/выб ос 0-не пишется

Дт 99 кт 91/9 прибыль

Дт91/9 кт99 убыток

Передача в виде вклада в уставный капитал. В учете делаются записи

Дт 01/выб ос Кт 01

Дт 02 Кт 01/выб ос

Дт 58 Кт 01/выб ос списывается остаточная стоимость осн средств в счет вкладов уставный капитал

Если согласованная оценка между учредителями, носимого осн средства выше остаточной стоимости, то делается запись Дт58 Кт91/1

Если согласованная оценка между учредителями ниже остаточной стоимости, то делается запись Дт91/2 Кт58

Таким образом на счете 58 будет сформирована стоимость в согласованной оценки между учредителями.

По договорам дарения в учете делается запись

Дт01/выб ос Кт 01

Дт02 Кт01/выб ос

Дт 91/2 Кт01/выб осн

По договорам дарения, данная операция всегда облагается налогом на добавленную чтоимость в соответствии со гл21 НК.

Дт 91/2 Кт68 перечислен НДС

Дт91/9 Кт 99 убыток

Передача дочернему

Дочернему зависимому обществу используется счет 79

Дт01/выб ос Кт01

Дт02 Кт01/выб ос

Дт79 Кт01/выб ос по остаточной стоимости

Недостача выявленная при инвентаризации.

отражается

Дт 01/выб ос Кт01 списывается первоначальная стоимость

Дт02 Кт 01/выб ос списывается накопленная амортизация

Дт94 Кт01/выб ос списывается остаточная стоимость

Если виновные лица судом не установлены или судом отказано во взыскании Д91/2 Кт94

сумма недостача осн средств относится на виновное лицо Дт73 Кт94

организация имеет право взыскивать с виновного лица по рыночной стоимости, а не по остаточной

Должен быть приказ руководителя и на сумму разницы между остаточ стоимостью недостающего осн средства и его рыночной стоимостью делается запись Дт73 Кт98

по мере погашения задолженности

Дт70(50) Кт73удержание из з/п

Дт98 Кт91/2 сумма погашения.