Тема 10. Учет собственного капитала

Задача 1

Организация на общем собрании акционеров приняла решение об создании УК на 10 000р. В связи с выходом 1 учр., которому принадлежало 100 акций по 100 руб. 50 акций по 100 были аннулированы. На 5000р. Проданы акции др.члену АО. Отразить бух.проводки.

1.81 75/1 – 10 000 (100*100) – выкуп собственных акций.

2.80 81 – 5000 (50*100) – аннулированы собств. акции.

3.80 81 – 10 000 – аннулированы акции по выб. акционеру.

4. 51 75/1 – 5000 – продажа акций.

Задача 2

Организация зарегистрировала размер УК – 1млн.р. Задолженность по вкладам погашена : 70% ден.ср-ми на р/с, 20% - о.с, 10% - материалы. Отразить бух.записи.

Решение.

1. 75/1 80 – 1 000 000 – зарегистрирован размер ук

2. 2. 51 75/1 – 700 000 – поступила задолженность по вкладам.

3. 08 75/1 – 200 000 – поступили О.С. в качестве оплаты задолженности.

4. 10 75/1 – 100 000 – поступили материалы в качестве оплаты задолженности

Тема 11. Учет финансовых результатов

Задача 1

Определить чистую прибыль предприятия и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные:

1. Получена прибыль предприятия:

• от реализации продукции – 1 586 240 руб.

• от оказания транспортных услуг – 1 224 346 руб.

• от внереализационных операций – 546 630 руб.

2. Получены убытки:

• от списания безнадежных долгов – 80 000 руб.

• по аннулированным заказам – 245 300 руб.

3. От прибыли сформирован резервный фонд 5 % - ?

4. Налог на прибыль 24 % - ?

Решение:

1) Д 90/9 К 99 – 1586240 руб.

2) Д 90/9 К 99 – 1224346 руб.

3) Д 91/3 К 99 – 546630 руб.

4) Д 99 К 63 – 80000 руб.

5) Д 99 К 62 – 245300 руб.

6) Д 99 К 84 – 3031916 руб.

7) Д 84 К 82 – 151596 руб.

8) Д 84 К 68 – 691277 руб.

Чистая прибыль предприятия – 2189043 руб.

Задача 2.

Организацией по итогам 2009 г. по данным бухгалтерского учета получен убыток в размере 60 000 руб. В I квартале 2011 г. организацией по данным бухгалтерского учета получена прибыль в размере 110 000 руб.

Бух.Проводки :

1. Д-т 99 "Прибыли и убытки" К-т 90/9 "Прибыль/убыток от продаж", 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - 60 000 руб. - сформирован финансовый результат (убыток) за 2009 г.;

2. Д-т 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" К-т 99 - 60 000 руб. - отражен убыток, полученный по итогам 2010 г.;

3. Д-т 90/9, 91/9 К-т 99 - 110 000 руб. - сформирован финансовый результат (прибыль) по итогам

Тема 12. Учет финансовых вложений и ценных бумаг

Задача 1

По состоянию на 28.02.2011 г. рыночная стоимость акций ЗАО «Сербет» составила 14 900 руб. В бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.03.2011 г. акции должны быть отражены по этой стоимости. По состоянию на 01.02.2011 г. данные активы должны быть отражены в отчетности по стоимости 15 350 руб. Отразите учет стоимости акций на соответствующие даты.

Решение:

1) Отражена сумма дооценки финансовых вложений вследствие повышения текущей рыночной стоимости на 31.01.2011 г.

15 350 руб. - 15 200 руб.

Дебет 58-1 «Паи и акции» Кредит 91-1 «Прочие доходы»— 150 руб.

2) Произведена уценка финансовых вложений вследствие снижения их текущей рыночной стоимости на 28.02.11 г.:

15 350 руб. - 14900 руб.

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58-1 «Паи и акции»      — 450 руб.

Задача 2

Организация ОАО «Мосинжстрой» приобрела облигации ОАО «НорНик». Фактическая стоимость приобретения облигаций — 8500 руб. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 10000 руб. Срок обращения облигаций — 6 месяцев. Учетной политикой ОАО «Мосинжстрой» предусмотрен способ оценки облигаций по номинальной стоимости. Отразить учет приобретения облигаций.

Решение:

1) На сумму фактической стоимости приобретения облигаций оформляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет 58-2 «Долговые ценные бумаги» Кредит 51 «Расчетные счета» — 8500 руб.

2) Списана ежемесячная разница между номинальной и первоначальной стоимостью приобретенных облигаций пропорционально сроку их обращения:

((10000 руб. - 8500 руб.): 6 мес.).

Дебет 58-2 «Долговые ценные бумаги» Кредит 91-1 «Прочие доходы» — 250 руб.

Задача 3

Организация «МЭГА» приобрела 10 акций за 120 000 руб. Номинальная стоимость одной акции — 10000 руб. Стоимость консультационных услуг, оказанных сторонней организацией, составила 1180 руб., в том числе НДС(18%) — 180 руб. Отразить бухгалтерские записи по учету приобретения акций.

Решение:

1) Отражена стоимость приобретенных акций на основании акта приемки ценных бумаг и выписки с расчетного счета

Дебет 58-1 «Паи и акции» Кредит 51 «Расчетные счета» — 120 000 руб.;

2) отражена на сумму консультационных услуг

Дебет 58-1 «Паи и акции» Кредит 51 «Расчетные счета» — 1000 руб.;

3) отражена на сумму НДС по услугам консультационной фирмы

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 51 «Расчетные счета»

— 180 руб.