Тема 6. Учет расчетов

Задача 1

Определить финансовый результат от продажи материалов, если покупателям отгружены материалы по договорной цене и предъявлен счет к оплате –21000 руб.в т.ч. НДС, учет стоимости проданных материалов – 14000 руб.

Решение:

1. Д 62 К 91/1 -21000 руб.

2. Д 91/3 К 68- 21000*0,18= 3203,4 руб.

3. Д 91/2 К 43- 14000 руб.

4. Д 91/9 К 99- 3796,6 руб.

Задача 2

Организация получила счет от оператора связи за оказанные телефонные услуги на сумму 10 000 руб., в т.ч. НДС - 1525 руб. Из этой суммы стоимость телефонных переговоров непроизводственного характера одного из работников организации составила 1200 руб., в т.ч. НДС - 183 руб.

Счет организацией оплачен полностью, а сумма, уплаченная за переговоры непроизводственного характера, компенсируется работником организации путем удержания из его заработной платы.

В бухгалтерском учете организации хозяйственные операции отражаются следующим образом:

Д-т 26 "Общехозяйственные расходы" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 7458 руб. (10 000 - 1200 - (10 000 - 1200) x 18 : 118) - стоимость услуг связи производственного характера включена в расходы по обычным видам деятельности;

Д-т 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 1342 руб. ((10 000 - 1200) x 18 : 118) - выделена сумма НДС со стоимости услуг связи производственного характера;

Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам" К-т 19 - 1342 руб. - принят к вычету НДС по услугам связи производственного характера;

Д-т 60 К-т 51 "Расчетные счета" - 10 000 руб. - оплачены услуги оператора связи;

Д-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" К-т 60 - 1200 руб. - отражена задолженность работника за телефонные разговоры непроизводственного характера со служебного телефона;

Д-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 73 - 1200 руб. - удержана из заработной платы работника стоимость личных переговоров со служебного телефона.

Задача 3

Организация представила в банк поручение на покупку 1000 $ США. Банк приобрел иностранную валюту по курсу 31 руб.Курс банка РФ на дату приобретения и зачисления на валютный счет предприятия за 30 руб. за 1 $. Комиссионные вознаграждения банку составили 310 руб. По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного счета для оплаты командировочных расходов курс доллара на дату списания с валютного счета в кассу 30 руб. 20 коп..

Отразить все операции в учете.

Решение:

Д 57 К51- 1000*31=31000 руб.

Д 91/2 K 51-310 руб.

Д 52 К 57- 100*30=30000 руб.

Д 91/2 К 57- 31000-30000=3000 руб.

Д 50/вал.касса К52-1000*30,20=30200 руб.

Д 52 К 91/1 -30200-30000=200 руб.

Д 71/загран.командировки К 50/вал.касса – 30200 руб.

Тема 7. Учет расчетов по заработной плате

Задача 1

Бухгалтер принят на работу 5 апреля 2012 года с окладом 12000 руб. имеет 1 ребенка. Определить сумму начисленную, сумму НДФЛ, сумму к выдаче.

НВ=1400

Решение:

1. Определим количество рабочих дней в месяце

21 день

2. Количество отработанных дней

19 дней

3. Среднедневная сумма заработка

12000/21=571,43 руб.

4. Начисленная сумма

19*571,43=10857,17 руб.

Дт 26

Кт 70

5. А)Налогооблагаемая сумма

10857,17 – 1400=9457,17 руб.

Б)Сумма НДФЛ

9457,17*13%=1219,43 руб.

Дт 70

Кт 68

6. Сумма к выдаче

10857,17-1229,43=9627,74 руб.

Дт 70

Кт 50

Задача 2

Организация получила счет от оператора связи за оказанные телефонные услуги на сумму 10 000 руб., в т.ч. НДС - 1525 руб. Из этой суммы стоимость телефонных переговоров непроизводственного характера одного из работников организации составила 1200 руб., в т.ч. НДС - 183 руб.

Счет организацией оплачен полностью, а сумма, уплаченная за переговоры непроизводственного характера, компенсируется работником организации путем удержания из его заработной платы.

Бух.проводки:

Д-т 26 "Общехозяйственные расходы" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 7458 руб. (10 000 - 1200 - (10 000 - 1200) x 18 : 118) - стоимость услуг связи производственного характера включена в расходы по обычным видам деятельности;

Д-т 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 1342 руб. ((10 000 - 1200) x 18 : 118) - выделена сумма НДС со стоимости услуг связи производственного характера;

Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам" К-т 19 - 1342 руб. - принят к вычету НДС по услугам связи производственного характера;

Д-т 60 К-т 51 "Расчетные счета" - 10 000 руб. - оплачены услуги оператора связи;

Д-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" К-т 60 - 1200 руб. - отражена задолженность работника за телефонные разговоры непроизводственного характера со служебного телефона;

Д-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 73 - 1200 руб. - удержана из заработной платы работника стоимость личных переговоров со служебного телефона.

Задача 3

Работнику предоставляется отпуск с 1.04 по 28.04, продолжительностью 28 календарных дней. Все месяцы расчетного периода работник отработал полностью и ему ежемесячно выплачивалось 9000 руб. также работнику в январе 2012 было выплачено вознаграждение по итогам работы за год в сумме 12000 руб. а в декабре 2011 года выплачена премия в размере 8000 руб. Определить среднемесячный заработок и сумму отпускных.

Решение:

1. Среднедневной заработок

[(180 000+8 000 + 12 000)/12 ] / 29,4 = 362,81 руб.

2. Сумма отпускных

362,81 * 28 = 10158,68 руб.

3. Удержание НДФЛ = 1320,63 руб.

Дт 70 Кт 68

4. Сумма к выдаче

10158,68 – 1320,63 = 8838,05 руб

Дт 70 Кт50