Бюджет коммерч. орган-ции- утвержденный ее руководителем док-т внутрен.отч-ти, позволяющий организации планировать результаты ее деят-ти на предстоящий период с установлен.частотой и периодичностью.

Бюджет гос-ва- закон.фин.план поступлений и направления использ-ся.

Бюджет орган-и - утвержденный руководителем док-т.

Бюджет Д и Р: платежный и торговый. Показатели берутся из б/у, т.к. он системный и непрерывный.

Б/у: 1) фин. 2) налог. Формализованы, подчиняются законодат-ву, для внеш.польз. 3) управленч. Не формализован, разрабатывается самой орган-й.

Издержки- с позиции экономич.категории.

Затраты- с позиции фактич.использ-я.

Расходы- с позиции генерирования Д и учета их использования в целях налогообложения.

Бух.Сс - та ∑ средств, кот.связана с ↓ актива (проданная за период продукция). Опред-ся 1 раз в мес.

Экономич.Сс - ст-ть 1 шт; затраты, связан.с изготовлением 1 ед.продукции. Эконом.Сс и есть база формир-я цены продукции.

Бюджет.период- период, на кот.составляется бюджет,финан.план (1г.)

Бюджет.процесс- регламентир-ая нормами бюджет. права деят-ть гос-ва по формир-ю, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета.

Планирование- одна из функций управл-я.

Управление Учет анализ Контроль Планир-е Прогнозир-е

На выходе из анализа получаем показатели, на основе кот.будет составлено решение.

Осн.инструмент контроля- это план-фактное сравнение.

Струк-ра бюджета- совок-ть операц.и фин.планов, закладывающих параметры деят-ти коммерч.орган-и на предстоящ.период, называемый бюджетом. Бюджет составляетися на краткосроч.период (год).

2 Подхода к построению бюджета: 1) организац-й; 2) Инфляц. (аналитич.)- каждый сводный бюджет описывает 1 краткосроч. Период в развитии орган-и. Итог. Показатели- финн. Рез-т и свобод. Дп.

Метод Сверху Вниз- стандарт. показатели планир-я- это ПРОДАЖИ. Затем распределение TR с продвижением по ф№2 вниз до ЧП. С параллельным формир-ем ДП.

Метод Снизу Вверх- стандарт. показатели планир-я- это ЦЕЛЕВАЯ ПРИБЫЛЬ, установлен. руководством хоз. субъекта по данным аналитич. разработки финн. политики, основ. на капитализации по внутр. темпу роста и стоим-ти бизнеса.

Бюджет продаж = V продаж + Цена + TR (валовая и нетто)

Бюджетный регламент – регламент документально закрепляющий нормы воздействия м/у отдельными элементами бюджетной системы организации в пределах бюджетного контура.

В соот-е с установленным бюджетным регламентом центр финансовой ответственности, подготавливающий информацию соответствующего типа взаимодействуют м/у собой по 2 направлениям, как минимум: 1) Сбор исходной информации для целей составления бюджета. 2) Составление отчетов текущего периода об исполнении бюджета для целей план-фактного анализа, с применением сравнительного метода эк.анализа.

Кроме прочего бюджет. регламент предусматривает закрепление правил работы отдельных подразделений с бюджетными формами, кот-е сводятся к 4 базовым принципам: 1)Разработка самих форм бюджета и отчетности по нему. 2)закрепляются оценки всех параметров бюджетов, и их измерители. 3) закрепляются ответств. лица в каждом центре финн. ответ-ти. 4) описываются основные инструменты составления и анализа бюджета.

Бюджет. Регламент. Как документ управленческой отчетности утвержд-ся руков-лем орган-ции. Одновременно с названием лица ответств-го за составление и соблюдение регламента.

Бюджет продаж.

Продажа- момент перехода права собств-ти на ГП., формирующий как минимум 2 фин.-эк. Показателя деят-ти орг.: объем продаж и цена. Одновременно с этим формируется финн.рез-т по основн. деят-ти, извлекаемый первично в виде доходов от осн.деят-ти: выручка (состоит из нетто выручки и НДС от покуп.)

под бюджетом продаж понимается план, являющийся отправной точкой в системе бюджет-я и пред. Собой возмож-ти орган-ции на сложившимся рынке. При этом в данном плане отраж-ся все виды прод-ции реализ-е орган-цией за период. Данный бюджет развивается с частотой, установленной регламентом. Стандартом считается бюджетный период продаж – 1 мес. В торгов. Орг. Принято подекадное бюдж-е планирование. Т.обр. бюджет продаж – это все планы производителя или продавца, относительно взаимоотношений с покупателем.

В зависимости от метода состав-я бюджета орг-я в целом, бюджет продаж может составл-ся 1 из 3 способов: 1. Трендовый анализ (для торг. Косвенный) 2. Аналитический (только для построения бюджета снизу вверх). 3.Как правило применяется метод балансовой увязки, состоящий в данном случае в след.:

Объем _план. = Объем _{безубыт.}+ Объем _приб.= (пост.затр.+приб.от прод.)/((p_i +АVC)/ p_i)*d_i)

Базовые факторы, закладываемые в бюджет продаж.

При построении прогнозов, любой из методов, факторы влияющ на выручку закладываются как правило в виде эластичности, при этом все эти факторы дел-ся на 2гр: ценовые и неценовые. К ценовым факторам: политика ценообразования орган-ции. Неценовым: Макроэкон-е показатели (ур.инфляции, сезонность, мода итд).

После того как получен прогноз на период в целом, необх. распред-ть продажи по выбранным периодам(мес.). сущ-ет 2 подхода:

А) для сезонных видов прод- распред-е по коэф-ту сезонности.(их 3). 1).Базисный. η=х_i/∑ х_i (х_i-отдельный период); 2).цепной. η=х_i/∑ х_i-1. 3).взвешенный η=х_i/(∑ х_i/n).

Б) не сезонная прод: трендовый анализ, закон распределение.

Если речь идет о сезонный прод., то базисные коэф-ты применяются в том случае, если у прод. есть 1 сезон в теч. года, четко опред-й.

Цепные коэффициенты берутся тогда, когда в течение всего периода сезон сменяет сезон и образуются межсезонные переходы.

Взвешенные поход используется. Когда сезонная продукция не привязана по времени и по периоду, а связан с внешними факторами. Совокупность внешних факторов наз-ся инсайдерской.

Если не сезонная продукция, то основной метод распределения тренд, но если продукция имеет специфическое продвижение или цикл оборота выходит за пределы года, то выводятся законы её распределения ( например: метод наименьших квадратов) .

Бюджет продаж – это операц. бюждет, содержащий инфу о запланирован. V-e продаж, ценах и ожидаемом Д от реализации кажд. вида прод-и. При составлении БП необх-мо ответить на след.вопросы: 1) планируемый ассортимент; 2) какую установить цену; 3) какой % продаж будет оплачен в тек.мес.; 4)стоит ли планир-ть безнадежную задолженность.

Бюджет произ-ва- это производствен. программа, кот. опред. запланир. номенклатуру и V производства в бюджет. периоде. Он опирается на бюджет продаж, учитывает производст-ые мощности, увеличение или умень. Запасов, а также величину внешних закупок.

V произ-ва = V продаж - Запасы НГ + Запасы КГ

Бюджет прямых затрат на материалы- это коллич. выражение планов относит-но затрат компании на использ-е и приобретение осн. видов сырья и материалов.

Методика составления : 1) все затраты подразделяются на прямые и косвенные; 2) прямые затраты на сырье и материалы- это стоимостное выражение сырья и материалов, кот. непосредственно переход в конкрет.продукт; 3)бюджет прямых затрат составляется на основе бюджета производства и нормативов расхода сырья и материалов на ед. произведен. продукции.

Прямые затраты на сырье и мат-лы – это стоимост-е выраж-е сырья и мат., кот-е непосредственно переходят в конечный продукт. Составляется на основе бюджета производства и нормативов расхода сырья и мат. на ед-цу произв-й прод.

Объем закупок сырья и мат.= Vиспольз-я – запасы нач+ запасы конец

Бюджет оплаты на прямые мат-лы сост-я с учетом сроков и порядка погаш-я КЗ на мат-лы.

Бюджет прямых затрат –это количеств-е выраж-е планов относ-но затрат компании на оплату труда основ. производственного перисонала. Нужны след. данные: бюджет производства, производит-ть труда, ставки оплаты труда осн. произ. перс.

Бюджет протебл-я энергорес-сов- это колич-е выраж-е планов, относительно затрат компании на энергорес-сы. Составляется только для энергоемких компаний. Рассчит-ся на основе планируемого объема производства и нормативов расхода энергорес. на ед-цу прод.

Бюджет производственных накладных расходов – колич-е выраж-е планов, относит-но всех затрат комп., связанных с производством продукции за исключ. прямых затрат на оплату труда, мат-лы, энергорес-сы. Включает постоянную и переменную части. Постоян.часть: аморт-я, тек. ремонт, планир-ся в завис-ти от реальных потребностей произ-ва с исп-ем данных прошлых периодов; Переменная часть использ-ет нормативный подход. Под нормативами понимается сумма затрат на ед-цу базового показ-ля. Постоянные производ-е расходы планир-ся по компании в целом, их необх-мо распред-ть по видам прод-ции используя базовый параметр.

Бюджет с/с реализ-й прод.- бюджет является расчетным и необходим для определения планов. Производств. с/с и реализ-й прод., а также остатков на конец периода. Формир-ся на основании бюджетов произ-ва, потреб – е мат-лов, з/п основ. произв-го персонала, потреб-е пр. энергорес-сов и произв-х накладных затрат.

с/с = ( V пр-ва / кол-во ) - (Знач / кол-во ) * с/с ед_. + ст-ть Зконец

Мех-м расчета с/с произв-й прод. и З.: 1. Рассчит-ся с/с произвед. за месс. прод. 2).опред-ся с/с ед. произвед-й прод. 3.)рассчиит-ся с/с реал. прод. (по формуле указ-й выше). 4.) рассчит-ся с/с остатков на конец периода.

Бюджет управления админ. и комерч. расходами – плановый документ, в кот. Приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связан с производством прод.

Прогнозный отчет о приб. и убыт.- это форма финн. отч-ти составленная на начало планового периода, кот-я отражает рез-ты планируемой деят-ти. Составляется для того чтобы

определеть и учесть выплату налога на прибыль в оттоке ден. ср-в в бюджете движения ДС. Составляется на основе данных из бюджета продаж, с/с реал. прод., ком. и управленч. расходов.

ЦФО - подразделение или сотрудник, рег-ий или нак-ий инф-ю об элементе фин. учета