Екзаменаційний білет № 22

1. Завдання ревізії: 1) дати оцінку стану збереження та використання грошових коштів, стану розрахунково-платіжної дисципліни по всіх видах розрахунків з дебіторами і кредиторами під-ва; 2) виявити порушення порядку здійснення готівкового та без¬готівкового обігу грошових і прирівняних до них коштів ревізо¬ваного під-ва; 3) установити правомірність, достовірність та економічну о᬴рунтованість операцій з надходження і використання грошових коштів, відображення цих операцій в обліку; 4) розробити  заходи  з  реалізації  матеріалів  контролю стосовно усунення виявлених порушень, відшкодування збит¬ків, заподіяних підприємству діями чи бездіяльністю відпові¬дальних службових чи посадових осіб, і попередження злов¬живань і недоліків у подальшій роботі ревізованого підпри¬ємства. Напрями ревізії: 1.       Контроль фактичної наявності касової готівкиі дотримання умов її збереження. 2.       Документальний контроль касових операцій. 3.       Методика контролю операцій по грошових коштах під-в на поточних і валютних рахунках, відкритих в установах банків. 4.       Особливості перевірки грошових док-тів і ЦП. 5.       Контроль розрахунків з підзвітними особами. 6.       Контроль розрахунків з постачальниками за матеріальні цінності та послуги. 7.       Контроль розрахунків з покупцями і замовниками. 8.       Контроль розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами. 9.       Контроль розрахунків по претензіях та відшкодування матеріальної шкоди. 10.     Контроль розрахунків по оплаті праці. 11.     Контроль кредитних операцій. 12.     Контроль розрахунків з бюджетом. 2. До основних напрямів контролю належить перевірка: 1) реальності і правильності відображення в обліку заборгованості по рахунку 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»; 2) повноти і своєчасності розрахунків з покупцями за відвантажену, прийняту ними продукцію, виконані роботи (послуги). Ревізор звертає увагу на наявність відміток про оплату у регістрах БО та правильність підрахування аналітичних позицій за кожним покупцем; 3) правильності визначення обсягів платежу покупцям в рахунку-фактурі (вартість продукції, робіт, ПДВ, відповідність цін угоді) 4) обґрунтованості бухгалтерських записів по операціях за місяць у Ж №3, Головній книзі та балансі. Звертається увага на тотожність сальдо та оборотів по рах. 36 у даних облікових регістрах, Відомості 3.1 та регістрах податкового обліку. Розрахунки з іноземними покупцями перевіряються на правильність перерахування іноземної валюти, своєчасність надходження валютної виручки, дотримання правил оформлення платіжних документів відповідно до правил “Інкотермс”. Для контролю реальності заборгованості окремих покупців застосовуються методи зустрічної перевірки, аналізу даних інвентаризації розрахунків з покупцями. Критеріями вибору інформації для такого контролю є заборгованість понад місяць, особливо з перевищенням 3—6 місяців, наявність суперечної нез'ясованої заборгованості, збільшення обсягів заборгованості по¬купців-боржників. За актом інвентаризації розрахунків з покупцями та замовни¬ками треба дослідити заборгованість, відображену в балансах на окремі дати в цілому та за окремими боржниками, у тому числі підтверджену ними і спірну (непідтверджену), а також виявлену як прострочену. Нормативна перевірка дотримання діючої методики обліку опе¬рацій на рахунках бухгалтерського обліку дозволяє виявити не тільки помилки у відображенні цих розрахункових операцій, але й викрити факти зловживань і порушень (списання заборгованості, взаємозалік заборгованості одних покупців за рахунок інших). Методичні прийоми візуальної перевірки первинних докумен¬тів дають змогу виявити такі порушення: відсутність первинних документів, неналежне їх оформлення, безтоварні операції. Роз¬рахунки з покупцями та замовниками є взаємопов'язаними з роз¬рахунками по ПДВ у бюджет, тому ревізор повинен зосередити увагу на визначенні впливу, правомірності операцій з точки зору обґрунтованості подальшого оподаткування при бартерних опе¬раціях, вексельних розрахунках, експорті. 3.