8. Определение потребности в оборотных средствах на предприятии

Управление запасами, включающими сырье и материалы, необходимые для процесса производства, НЗП, РБП и ГП, означает, прежде всего, определение потребности в этих запасах, обеспечивающей бесперебойный процесс производства и реализации.

Текущая потребность предприятия в оборотных средствах определяется с помощью их нормирования (см. вопрос 9).

9. Нормирование оборотных средств: цели, значение.

Нормирование – процесс установления оптимального размера оборотных средств, необходимого для осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия. В процессе нормирования ОС разрабатываются нормы и нормативы по каждому элементу ОС. Нормирование является предметом внутреннего финансового планирования.

Норма ОС – относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов и материальных ценностей. Устанавливается, как правило, в днях запаса или в руб./един. Нормы ОС зависят от норм расхода материалов в производстве, длительности ПЦ, условий снабжения и сбыта и др.

Норматив ОС – денежное выражение запасов материальных ценностей, минимально необходимых для ритмичной работы предприятия.

Методы расчета нормативов ОС:

1. метод прямого счета

2. укрупненный аналитический метод ( метод коэффициентов или метод регрессионного анализа)

Метод прямого счета (в основном используется только он) - наиболее точный и вместе с тем наиболее трудоемкий.

Процесс нормирования включает:

1. разработка норм запаса по каждому элементу ОС (эти нормы действуют несколько лет и периодически корректируются при изменении условий производства и материально-технического обеспечения).

2. определение частных нормативов по каждому элементу ОС:

- норматив в натуральном выражении – производственных запаса сырья, топлива, покупных полуфабрикатов; выражается в днях запаса на среднесуточный расход в денежном выражении

где Н – норматив по i-му элементу

N – норма i-го элемента ( в днях запаса)

Q – расход материалов за календарный период ( руб.)

F – продолжительность календарного периода (дн.)

- норматив в денежном выражении – рассчитывается на каждый планируемый год при составлении финансового плана

3. расчет совокупного норматива по собственно нормируемым ОС

обычно определяют по смете затрат на производство в IV квартале планируемого года, т.к. в этот период объем производства обычно наибольший

Методика расчета:

Норматив ПЗ

Норма запаса ПЗ (в днях запаса) – период ( количество дней), в течение которого оборотные средства отвлечены в производственные запасы

Текущий (складской) запас ( ) – основной вид запаса, постоянный запас материалов, подготовленный к запуску в производство. Зависит от периодичности поставок объема потребления материалов. Принимает равным половине срока между поставками

Страховочный запас ( ) – создается на случай нарушения сроков или объемов поставок, при поступлении некачественных материалов. Принимается равным половине текущего запаса

Транспортный запас ( ) – определяется по нормативам или фактическим данным времени пребывания материалов в пути

Технологический запас ( ) – определяется временем выполнения работ по подготовке материала к производству (резка, раскройка, сушка, старение материалов и т.д.)

Норматив НЗП - зависит от нескольких факторов:

- объема производства

- состава производимой продукции

- длительности производственного цикла

- характера нарастания затрат в процессе производства

где - плановый среднесуточный объем выпуска продукции по производственной себестоимости

- норма незавершенной продукции

- длительность производственного цикла

- коэффициент нарастания затрат

По характеру нарастания затрат в процессе производства все затраты делятся на:

- единовременные (производятся сразу в начале ПЦ (затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты))

- нарастающие – все остальные затраты входящие в себестоимость

Нарастание может быть равномерным и неравномерным. На предприятиях с равномерным нарастанием коэффициент нарастания затрат определяется следующим образом:

а – единовременные затраты в начале ПЦ

б – последующие затраты, вплоть до окончания ПЦ

Норматив РБП

- сумма средств (ожидаемая или фактическая) в РБП на начало планового года

- расходы на эти цели, производимые в плановом году

- расходы, списываемые на себестоимость продукции, выпускаемой в плановом году

Норматив ГП

где - среднесуточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости в IV квартале планового года

- норма запаса готовой продукции (зависит от времени полготовки продукции к реализации и включает в себя время с момента приемки продукции на склад до сдачи расчетных документов в банк на инкассо или до оплаты продукции)