Оборотные средства предприятия, состав и соотношение их частей
Оборотные средства – это денежные средства, авансируемые предприятием для обслуживания текущей хозяйственной деятельности и участвующие одновременно в производстве и реализации продукции.
Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются предприятию после завершения производственного цикла (кругооборот: снабжение-производство-реализация)
Основная функция – обеспечить ритмичность и непрерывность производства.
Экономическая природа оборотных средств имеет двойственное содержание:
а) будучи частью авансированного капитала и представляя собой сумму финансовых источников, образующих оборотные средства, они отражаются в пассивности баланса и обеспечивают непрерывность финансово-хозяйственной деятельности предприятия
б) являются частью имущества предприятия вложенной в его оборотные активы
Особенности оборотных средств:
не расходуются при хозяйственной деятельности, а авансируются заранее до получения доходов в различные виды текущих затрат предприятия
должны постоянно обновляться в хозяйственном обороте как наиболее ликвидные ресурсы, необходимые для обеспечения непрерывности производственного процесса
абсолютная потребность в ОС зависит от объема производства, принятой системы снабжения и сбыта, и должна регулироваться
Оборотные средства – это капитал предприятия, авансированный для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения
Оборотные производственные фонды (ОбПФ) (обслуживают сферу производства) – это предметы труда, которые обладают стоимостью и переносят её сразу в течение одного производственного цикла на готовую продукцию, одновременно меняя свою натуральную форму.
ОбПФ подразделяют на 3 группы:
производственные запасы (ПЗ) (предметы труда, сырье, топливо, тара и т.д.)
незавершенное производство (НЗП) (недоделанные полуфабрикаты)
расходы будущих периодов (РБП) (затраты на подготовку и освоение новой продукции)
Фонды обращения (ФО) – непосредственно не участвуют в процессе производства, т.е. не участвуют в образовании себестоимости, а являются её носителями( обслуживают процесс реализации продукции). Их назначение – обеспечение ресурсами воспроизводственного процесса, обслуживание кругооборота средств и достижение единства процессов производства и оборота.
ФО складываются из:
готовой продукции (ГП)
денежных средств (Д)
ОС в каждый момент времени одновременно пребывают во всех стадиях кругооборота (одна часть вступает в производство в виде ПЗ, другая часть выходит из производства в виде ГП, третья часть реализуется покупателям и превращается в Д)
Одновременное пребывание оборотных средств во всех стадиях обеспечивает непрерывность процесса производства и бесперебойную работу предприятия. Планирование и управление ОС направлено на обеспечение постоянного соответствия имеющихся ОС и действительной потребности в них.
Соотношение отдельных составляющих в общем объеме оборотных средств характеризует их структуру, которая зависит от ряда факторов: профиля предприятия (производственное, снабженческое, торговое), масштабов производства, длительности производственного цикла, отраслевой принадлежности и др. Например в машиностроении: ПЗ-8%, НЗП-30%, ГП-8%.
Кругооборот оборотного капитала (лирическое отступление).
Этапы оборота:
приобретение сырья и материалов за наличные средства и оплата счетов поставщиков
обработка сырья и материалов, выплата заработной платы ( из денежных средств)
переход продукции из категории НЗП в категорию ГП
реализация продукции и выставление товарных счетов покупателям
поступление наличных средств от покупателей за реализованную продукцию
Таким образом, один оборот можно разделить на три последовательных стадии: денежную, производственную и товарную
Денежная стадия – протекает в сфере обращения( превращение Д в ПЗ)
Производственная стадия – непосредственный процесс производства ( начинается с момента поступления ПЗ на предприятие и заканчивается выпуском ГП), на этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных ПЗ. Дополнительно авансируются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а так же перенесенная стоимость основных производственных фондов.
Товарная стадия – продолжается авансирование продукта труда (ГП) в том же размере, что и в предыдущей стадии. Лишь после того как ГП превратиться в Д, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная её сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Денежная форма, которой заканчивается третья стадия, одновременно является началом первой стадии следующего оборота.
Таким образом, весь оборотный капитал и делиться на капитал в производстве и капитал в обращении.
Финансовый цикл – промежуток времени между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей ГП.
Операционный цикл – характеризует общее время, в течение которого денежные средства отвлечены в запасы и в дебиторскую задолженность.