1 Вопрос: Инв кассы. Проверка факт. Наличия ден. Док-ов, бланков ценных бумаг и других бсо. Инв ден. Ср-в в пути.

Может проводится в виде плановой проверки и в виде внезапной ревизии. Внезапная проводится при смене кассира, а также в сроки, установленные рук-лем. При наличии нескольких касс, инв-я комиссия опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и док-ты по операциям последнего дня, дает расписку в том, что все пко и рко включены им в отчет и к моменту инв в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход денег.

При инв кассы проверяется денежное наличие путем полного полистного пересчета всех ден. знаков и металлической монеты. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Инвент-й комиссии необходимо выяснить: обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи з/пл; имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф; застрахована ли касса орг-ии; соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа.

Хранение неоприходованных наличных денег запрещается. Поэтому, наличные деньги, не оправданные пко, считаются излишком кассы. При подсчете факт. наличия ден. знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные док-ты (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка факт. наличия бланков ценных бумаг и других бсо производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и мол. Инв ден. средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Инв ден. средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

2 вопрос: Инв Рез Кап

Инв Рез Кап проводится в таком же порядке, как инв добавочного капитала. При этом в соответствии с требованиями закон-ва резервный капитал формируют только акционерные общества в размере не менее 15% от их уставного капитала. Этот резерв образуется за счет отчислений от чистой прибыли. Размер ежегодных отчислений должен быть не менее 5% чистой прибыли.

При проверке исп-ия ср-в РК следует учитывать , что сумма вкл в рещзерв капитал как правило не спис-ся. Ср-ва РК можно исп-ть в некоторых случаях. Их можно направить:

1. На увелич УК

2. На погаш убытка выявленного по рез-там работы орг-ции за год.

3. На распр м-у учредит орг-ции.

РК в части суммы дооценки ОС исп-ся на списание суммы уценки объекта, кот-ый ранее подвергались дооценке. В случае выбытия ОС сумма его дооценки переносится с РК на нераспр приб..

Оформление рез-тов инвент-ции

По рез-там инв-ции составл акт, разработанный и утвержденный п/п самост-о.

Задача:

1. Обнар и оприх излиш ОС А 37000 01 91

2. Обнар недост ОС Б 38000 94 01

3. Спис сумма нач ам 22000 02 01

4. Восстан пред-ая к вычету сумма НДС 10800 94 68

5. Недостача отнесена на МОЛ 38000 73/2 94

6. отнесена на МОЛ сумма восст НДС 10800 73/2 94

7. отнес разн м/у рыноч и баланс ст-ю на МОЛ 30000 (68000-38000) 73/2 98/4

8. погашена недостача мол налич 5100 50 73/2

9. Удерж из з/пл МОЛ недостача в теч 12 мес 2741,67(32900/12) 70 73/2 12 раз

10. Уд из з/п сумма НДС (10800/2 ) 5400 70 73/2 12 раз

11. уд разница с МОЛ (30000/2) 15000 70 73/2 12 раз

12. доходы будущ периодов включ в дох отчет периода 15000 98/4 91 12раз

Билет № 24

1 вопрос: Инв основных средств. Подготовка к проведению инв. В целом подготовительный этап инв включает в себя след. мероприятия:

1) подготовка приказа о проведении инв;

2) формир-е инв ком.;

3) определение сроков провед. и видов инвентаризуемого имущества;

4) получение расписок от МОЛ.

Период подготовки к проведению инв ОС. В течение этого периода, то есть до начала инв, члены инв ком. проверяют: 1)наличие договоров о полной материальной ответственности, заключенных с должностными лицами, на ответственном хранении которых находятся объекты основных средств; 2)наличие и состояние инвентарных карточек и инвентарных списков основных средств по месту их эксплуатации или нахождения (типовые формы № ОЗ-6 и № ОЗ-9, установленные Приказом № 352); 3)наличие и состояние технической документации в местах использования или нахождения объектов основных средств; 4)наличие документов на объекты основных средств, переведенных на консервацию или выведенных из эксплуатации в связи с реконструкцией, техническим перевооружением и др.и улучшениями; 5)наличие документов на объекты основных средств, полученные или переданные в аренду, на хранение или в залог. Установив отсутствие соответствующего документа, неправильно отраженную информацию об имеющихся в наличии объектах основных средств, или любые другие отклонения от требований нормативных документов, инв ком. должна добиться составления документов и устранения недостатков, допущенных при их составлении.

2 вопрос: Инв добавочного капитала

Инв состоит в проверке правильности опред сумм отнес-х на ДК, а также в проверке использ-я ср-в ДК. Проверка порядка форм-я ДК. ист-ми форм-я ДК явл-ся:

1. Эмиссионный доход

2. Прирост ст-ти им-ва при переоценке.

3. Полож курсовой разницы образов-ся при вкладе иностр валюты в УК п/п

Эмиссионный доход АО-суммы, получ-е сверх номинальной ст-ти размещ-х общ-вом акций, за минусом издержек по их продаже. ДК в части прироста ст-ти внеоборот активов форм-ся по рез-там переоценок ОС.Сумма дооценки ОС кот подвергаются переоценке впервые,зачисл-ся в ДК орг-ции, а сумма уценки относ-ся на операц расходы. Курс-е разницы связ с формир-ем УК подлежат отнесению на ДК. Курс разница- разность, возникающая м-у суммами вкладов учредит-ей,пересчит-х в рубли по офиц курсам иностр валюты. Поступившие из бюдж ср-ва зачисл вначале на спец-ый банковский счет,с кот-го произ-ся списание на покрытие расходов.осущ-х в соотв с инветиц-ой прграммой п/п. Основанием для такого присоед м/б только факт исп-ия бюдж-х ср-в по целевому назнач.

ДК может также формироваться за счет ср-в, направляемых на пополнение собств оборотных ср-в. Данный источник образ-ся в процессе распр-я участникапи нераспр прибыли п/п.

Задача:

1. списана кредит-я зад-ть с истек-м сроком давности 20000 60 91/2

Билет № 25

1 вопрос: Инв уставного капитала.

УК-сумма вкладов, инвестируемых собств-ками в им-во орг-ции для обеспеч-я его уставной деят-ти. Размер уставного капитала определяется в учредительных документах в соответствии с законодательными нормами, установленными для орг-ий в зависимости от организационно-правовой формы. Принятая к учету на дату государственной регистрации организации величина уставного капитала остается неизменной, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законодательством. Любое изменение уставного капитала отражается в учете только после того, как в учредительные док-ты внесены соответствующие изменения. Инв уставного капитала орг-ий начинается с проверки реальности сальдо по счету 80 «Уставный капитал» по данным бухгалтерского учета, главной книги организации. С этой целью комиссия предварительно изучает учредительные док-ты, соответствие их содержания нормам действующего закон-ва; определяет статус юридического лица, сферу деятельности и права его функционирования; проверяет наличие лицензий по видам деятельности. По акционерным обществам проверяются тип общества (открытое или закрытое), количество, номинальная стоимость, категории, наименование акций и типы привилегированных акций; права владельцев акций каждой категории (типа); ограничения на количество акций, их суммарная номинальная стоимость, а также максимальное число голосов, предоставляемых одному акционеру. Каждый акционер (учредитель) должен полностью внести свой вклад в уставный капитал в течение срока, который определен учредительным договором и который не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества. Стоимость вклада учредителя общества должна быть не менее номинальной стоимости его доли. В случае неполной оплаты уставного капитала общества в течение года с момента его государственной регистрации общество должно или объявить об уменьшении своего уставного капитала до фактически оплаченного его размера и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке, или принять решение о ликвидации организации. Инв расчетов с акционерами (участниками) по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется по счету 75 «Расчеты с учредителями». Особое внимание комиссия уделяет проверке иностранного капитала, вкладов иностранных инвесторов в иностранной валюте, порядку отражения курсовых разниц.

2 вопрос: Инв основных средств. Подготовка к проведению инв. В целом подготовительный этап инв включает в себя след. мероприятия:

1) подготовка приказа о проведении инв;

2) формир-е инв ком.;

3) определение сроков провед. и видов инвентаризуемого имущества;

4) получение расписок от МОЛ.

Период подготовки к проведению инв ОС. В течение этого периода, то есть до начала инв, члены инв ком. проверяют: 1)наличие договоров о полной материальной ответственности, заключенных с должностными лицами, на ответственном хранении которых находятся объекты основных средств; 2)наличие и состояние инвентарных карточек и инвентарных списков основных средств по месту их эксплуатации или нахождения (типовые формы № ОЗ-6 и № ОЗ-9, установленные Приказом № 352); 3)наличие и состояние технической документации в местах использования или нахождения объектов основных средств; 4)наличие документов на объекты основных средств, переведенных на консервацию или выведенных из эксплуатации в связи с реконструкцией, техническим перевооружением и др.и улучшениями; 5)наличие документов на объекты основных средств, полученные или переданные в аренду, на хранение или в залог. Установив отсутствие соответствующего документа, неправильно отраженную информацию об имеющихся в наличии объектах основных средств, или любые другие отклонения от требований нормативных документов, инв ком. должна добиться составления документов и устранения недостатков, допущенных при их составлении.

Задача:

1. Обнар и оприх излиш ЖД билетов 8234 50 91

2. Обнар недост нал денег 7067 94 50

3. Недост спис на МОЛ 7067 73/2 94

4. Погаш недост налич 1500 50 73/2

5. Уд из з/п кассира недост в теч 3 мес 1855,67 (7067-1500/3мес) 70 73/2 3раза

Билет № 26