2.3. Анализ планирования издержек и результатов на оао «камаз»

В хозяйственной практике и законодательных актах нашей страны для определения величины издержек производства часто используют термин «себестоимость». Итак проведем анализ себестоимости на предприятии ОАО «КАМАЗ» (таблица 2.5.)

Таблица 2.5.

Анализ себестоимости товаров, продукции и услуг

(млн.руб.)

Наименование элементов затрат	2011	2010
Сырье и материалы (с РПХ)	5 313	1 603
Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты	66 089	45 987
Топливо и энергия	991	613
Затраты на оплату труда	4 183	1 901
Страховые взносы	1 424	513
Амортизация основных средств	2 136	1 675
Прочие затраты	1 123	658
Итого себестоимость продукции и услуг	81 259	52 950
Себестоимость проданных товаров (стр.2122 ф.2)	15 638	13 933
Всего (стр.2120 ф.2):	96 897	66 883
Затраты на 1 рубль товарной продукции и услуг, копеек	92,3	92,1

Доля себестоимости продукции и услуг в выручке, несмотря на рост объемов реализации, увеличилась на 0,2 процента пункта, в основном за счёт следующих факторов:

- рост затрат по сырью и материалам в выручке от товарной продукции и услуг на 3,3 процента пункта, в связи с опережающим ростом цен на металло-сырье, который не был компенсирован ростом цены грузового автомобиля, а также из-за произведенных изменений в организационной структуре ОАО «КАМАЗ»;

- рост затрат на оплату труда и страховые взносы в выручке от товарной продукции и услуг на 2,2 проц. пункта, в связи с вводом новых положений по оплате труда с целью сохранения и привлечения высококвалифицированного персонала, а также увеличением ставок ЕСН с 27% в 2010 году до 35% в 2011 году;

- рост амортизационных отчислений обусловлен изменением организационной структуры ОАО «КАМАЗ», произведенной в IV квартале 2011 года.

В связи с ростом объёмов реализации товаров и готовой продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом доля коммерческих расходов в выручке от товарной продукции и товаров снизилась на 0,3 процента пункта, несмотря на рост доли затрат по транспортировке и упаковке продукции в выручке на 0,17 процента пункта (таблица 2.6.).

Таблица 2.6.

Коммерческие расходы по продукции и товарам

(млн.руб.)

№	Наименование статей	2011	2010
1	Расходы на транспортировку и упаковку продукции	1 136	660
2	Комиссионные сборы	859	692
3	Прочие расходы по сбыту	1 217	958
3.1	Расходы на рекламные мероприятия готовой продук- ции	311	288
3.2	Участие в выставках и ярмарках	57	73
3.3	Другие расходы, связанные со сбытом продукции	850	596
	Итого	3 212	2310
	Расходы на перепродажу товаров	765	686
	Всего (стр.2210 ф.2):	3 977	2 996
	Доля коммерческих расходов в выручке от продукции и товаров	3,9%	4,2%

Доля затрат на управление в выручке от товарной продукции и услуг снизилась с 4,1% в 2010 году до 3,5% в 2011 году. Снижение обеспечено за счет роста объемов производства и реализации продукции. Гост затрат на оплату труда на 392 млн. руб. обусловлен изменением организационной структуры ОАО «КАМАЗ», произведенной в IV квартале 2011 года.

Средние издержки определяют величину производственных затрат в расчете на единицу продукции, и именно они используются при планировании для сравнения с рыночными ценами и служат мерой для обоснования оптимальных объемов выпуска различных видов продук­ции[1].