Билет № 11

1. «Правовые особенности предоставления льготы в виде изменения сроков уплаты налогов, сборов и пени». Льготы – предоставление отдельным категориям плательщиков преимуществ по сравнению с другими плательщиками, включая уменьшение размера налога или сбора, подлежащего уплате, а также полную отмену уплаты (ст.56).

Данные налоговые отношения регламентируются главой 9 НК ст.61-68

(ст.61) Изменение сроков уплаты – перенос установленного срока уплаты на более поздний. Срок может быть изменен по отношению всей суммы, подлежащей уплате, либо только ее части.

Формы изменения срока:

-отсрочка

-рассрочка

-инвестиционный налоговый кредит.

Предоставление изменения срока в вышеуказанных формах носит заявительный характер. При этом возможно предоставлять заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита одновременно с заявлением об отсрочки (рассрочки). Изменение срока не отменяет текущей и не создает новой обязанности по уплате налога. Данный порядок применяется также к специальным налоговым режимам, а также обязанностям по уплате пеней, штрафов. Эти нормы не распространяются на налоговых агентов.

(ст.62) Изменение срока уплаты невозможно, если:

-в отношении лица возбуждено уголовное дело, дело о налоговом, административном правонарушении в области налогов и сборов, а также таможенного дела

-если лицо собирается выехать на пмж заграницу, а также воспользуется такой возможностью для сокрытия денежных средств

-если ему предоставлялась такая возможность в течение последних трех лет, при этом действие изменения сроков было приостановлено по причине несоблюдения условий.

Если имеют место вышеуказанные условия, решение об изменении срока не может быть принято, а принятое решение подлежит отмене. Решение об отмене доводится до лица в течение трех дней в письменной форме. Такое решение можно обжаловать. В отношении налога на прибыль группы решение об изменении срока не производится.

(ст.63) Органы, принимающие решение об изменении сроков:

-федеральные налоги – фнс

-региональные и местные – соответствующие инспекции по согласованию с финансовыми органами

-налоги в связи с перемещением товаров через границу – ФТС (Федеральная таможенная служба) или уполномоченные ею таможенные органы

-госпошлина – соответствующий орган, совершающий юридически важное действие.

Если налог не закрепленный, а регулирующий, т.е. отчисляется по нормативам в разные бюджеты, то решение об изменении срока принимается соответствующими органами соответствующих уровней бюджетной системы.

(ст.64) Отсрочка, рассрочка (о/р) – изменение срока уплаты налога на срок не более года с единовременной или постепенной уплатой. Отсрочка по федеральным налогам, зачисляемым в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок до трех лет по решению Правительства. О/р может быть предоставлена лицу, если у него нет возможности исполнить обязанность по уплате в настоящее время, но скорее всего появится к концу срока о/р. Основания полагать таким образом:

-причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, иной непреодолимой силы

-угроза возникновения банкротства в случае единовременной уплаты налога

-непредставление, в т.ч. несвоевременное предоставление бюджетных ассигнований, лбо, недоведение предельных объемом финансирования расходов в достаточном объеме для уплаты налогов, а также не перечисление указанных сумм

-имущественное положение физ лица

-сезонный характер производства.

О/р не может быть предоставлена юр лицу на сумму, превышающую его чистые активы, а физ лицу – сумму его имущества. О/р предоставляется по одному или нескольким налогам.

По требованию инспекции может потребоваться предоставление документов об имуществе, которое может быть предметом залога, или поручительстве.

Решение выносится в течение 30 дней. По ходатайству заинтересованного лица может быть принято решение о временном приостановлении о/р. Сведения в решении: сумма, налог, срок, порядок уплаты. Решение об отказе должно быть мотивированным.

(ст.64.1) Если величина задолженности более 10 млрд рублей, ее погашение создает неблагоприятные социально-экономические последствия, то решение об изменении срока принимает министр финансов. Начисляется процент = ½ ставки рефинансирования. О/р может предоставляться без обеспечения.

(ст.66) Инвестиционный налоговый кредит (инк) – изменение срока уплаты, при котором организация может в течение определенного срока и в определенных размерах уменьшать платежи, с последующей поэтапной уплатой сумм кредита и процентов. Может быть предоставлен по налогу на прибыль, местным и региональным налогам. Срок: 1-5 лет. Уменьшение производится до тех пор, пока не уплаченная сумма не станет равной сумме кредита.

(ст.67) Основания предоставления:

-проведение организацией НИОКР, технического перевооружения

-осуществление внедренческой и инновационной деятельности

-выполнение особо важного заказа для развития региона

-выполнение оборонного заказа и т.д.

Также носит заявительный характер. Срок принятия решения такой же.

1/2<проценты по инк <3/4 ставки рефинансирования.

(ст.68) Действие прекращается при:

-истечении срока

-досрочной уплаты

-нарушения условий

1. При наличии смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа уменьшается:

1)ровно два раза;

2)не меньше, чем в два раза; (ст. 114 п.3)

3)более чем в 5 раз.

2. Налогоплательщики обязаны хранить документацию в течение:

1)трех лет;

2)четырех лет; (ст. 23 п.8)

3)пяти лет.

3. Законными представителями налогоплательщика-организации являются лица, уполномоченные представлять указанную организацию:

1)на основании закона;

2)на основании ее учредительных документов;

3)на основании закона или ее учредительных документов. (ст. 27 п.1)