2 Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется:

1)до дня составления акта проверки;

2)до дня принятия решения по результатам проверки;

3)до дня составления справки о проведенной проверке.

3.Принципы налогового права изложены в статье:

1)82 НК РФ;

2)3 НК РФ;

3)11 НК РФ.

4. В соответствии с нк рф пеня является:

1)санкцией за нарушение законодательства о налогах и сборах;

2)мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате налога;

3)способом исполнения налоговой обязанности.

Билет № 30

1. Порядок предъявления налоговыми органами исков о взыскании обязательных платежей и санкций (30).

Статья 48. Пункт 3

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

2.  

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

3.  

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

4.  

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

 Производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, в том числе и пеням, денежных сумм в счет их уплаты и санкций.    В судебном порядке осуществляется взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения, поскольку применение к данным организациям установленной ст. 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абз. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ.    Установленная ст. 25 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» внесудебная процедура взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеням и штрафам (если в отношении юридических лиц размер причитающейся к уплате суммы не превышает 50 000 руб.) подлежит применению ко всем юридическим лицам независимо от их организационно-правовой формы. Данный Федеральный закон не содержит исключения в отношении бюджетных учреждений и не устанавливает правила о судебном порядке взыскания указанной задолженности.

Подача искового заявления о взыскании налоговой санкции

Согласно п. 1 ст. 114 НК РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями гл. 16 НК РФ. После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ. Налоговый орган обращается в суд с иском в случае отказа налогоплательщика добровольно уплатить сумму санкции либо пропуска налогоплательщиком срока ее уплаты, указанного в требовании об уплате налоговой санкции. Предложение уплатить добровольно сумму налоговой санкции может быть сделано обязанному лицу как непосредственно в решении о привлечении (об отказе в привлечении) этого лица к ответственности, так и путем направления этому лицу требования об уплате налога (сбора), пени и штрафов. Заметим, что предложение налоговым органом налогоплательщику добровольно уплатить сумму налоговой санкции до обращения с иском в суд является обязанностью налогового органа, несоблюдение которой влечет возвращение искового заявления. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки. В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска.

2 Тестовое задание (10)

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется:

1)со дня представления налогоплательщиком документов по требованию налогового органа;

2)со дня ознакомления налогоплательщика с решением о проведении проверки;

3)со дня вынесения решения о проведении проверки.

3. Тестовое задание (10)

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из:

1)Налогового кодекса РФ;

2)законов о налогах субъектов РФ;

3)нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах;

4)нормативных правовых актов Правительства РФ.

4. Тестовое задание (10)

За нарушение законодательства о налогах и сборах могут применяться меры:

1)административной ответственности;

2)административной и уголовной ответственности;

3)административной, уголовной, дисциплинарной и материальной ответственности.

Билет № 31

1. Налоговые споры, возникающие по искам налогоплательщиков (30).

Налоговые споры - это разногласия, возникающие между налоговыми органами и налогоплательщиками, связанные с исчислением или уплатой налогов.

В зависимости от того, какая сторона инициирует налоговый спор, выделяются: - споры, возникающие по инициативе налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов; - споры, инициируемые налоговыми органами; - споры, инициируемые иными лицами. По инициативе налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов споры возникают при их несогласии с налоговыми притязаниями государства в лице налоговых органов. Примером может служить предъявление налогоплательщиками исков в суд о возмещении убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

По процессуальному положению участников налоговые споры, подразделяются на два вида:

1) споры по искам налогоплательщиков (иных участников налоговых правоотношений);

2) споры по искам налоговых органов.

Данная классификация применима лишь к видам налоговых споров, разрешаемых в судебном порядке.

К первой группеможно отнести следующие основные способы обжалования актов и действий (бездействий) налоговых органов в судебном порядке:

- предъявление исков о признании недействительными: ненормативного акта налогового органа, нормативного акта налогового органа,действия (бездействия) должностных лиц налогового органа;

- предъявление иска о признании инкассового поручения не подлежащим исполнению;

- предъявление иска о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

- предъявление иска о возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) налоговых органов

Споры, инициируемые лицами, обязанными уплачивать налог

• об оспаривании нормативных правовых актов;

• об оспаривании ненормативных правовых актов, в том числе:

- решений налоговых органов о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в привлечении к налоговой ответственности,

- требований налоговых органов об уплате налоговой, сборов, штрафа и пени,

- требований налоговых органов о представлении документов,

- решений налоговых органов об отказе возвратить излишне уплаченные налоги, сборы, пени и штрафы, т.е. обязательные платежи в бюджет,

- бездействия налоговых органов по возврату из бюджета (зачету) излишне уплаченных платежей в бюджет,

- решений налоговых органов об отказе в возмещении НДС, принятых в порядке ст. 176 НК РФ, либо бездействий должностных лиц налоговых органов по этому вопросу,

- иных решений налоговых органов, например, о назначении выездной налоговой проверки, постановлений и поручений, принятых в порядке ст. с. 46 и 47 НК РФ, о досрочном прекращении отсрочки, рассрочки и т.д.

• о возврате из бюджета излишне взысканных (уплаченных) налогов, сборов, пеней и штрафов или их зачете и взыскании процентов за несвоевременный возврат;

• о возмещении НДС;

• о взыскании убытков, причиненных неправомерными действиями налоговых органов и их должностных лиц.

Указанный перечень не исчерпывающий. Это наиболее часто встречающиеся налоговые споры. Суды могут рассматривать и иные споры, вытекающие из налоговых правоотношений, в соответствии с правилами подсудности и подведомственности.

2 Тестовое задание (10)

Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены:

1)три года, предшествующие году проведения проверки;

2)три года, предшествующие году принятия решения о проведении проверки;

3)три года, включающие год проведения проверки.

3. Тестовое задание (10)

Сведения о налогоплательщике являются налоговой тайной:

1)с момента создания организации;

2)с момента постановки его на учет в налоговом органе;

3)с момента представления этих сведения в налоговый орган.

4. Тестовое задание (10)

Если нарушение законодательства о налогах и сборах совершено в силу стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, то ответственность:

1)может быть смягчена;

2)обязательно должна быть смягчена;

3)может быть смягчена в отношении лиц, впервые привлекаемых к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.