2 Тестовое задание (10)

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать сведения:

*1)периоды, за которые проводится проверка;

2)дата рождения проверяемого индивидуального предпринимателя;

*3)фамилия, имя, отчество налогоплательщика.

3. Тестовое задание (10)

Федеральный орган, уполномоченный издавать налоговые нормативные правовые акты:

1)Федеральная налоговая служба;

*2)Министерство финансов РФ;

*3)Правительство РФ.

4. Тестовое задание (10)

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки:

1)не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки;

*2)является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки;

3)по усмотрению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Билет №29.

1. Основания и классификация налоговых споров.

Под налоговыми спорами в целях настоящей темы понимаются споры, возникающие при применении законодательства о налогах и сборах между государством в лице органов, уполномоченных в сфере налогообложения, и другими участниками налоговых правоотношений.

I. Нормативно-правовая база

НК РФ – досудебное урегулирование налоговых споров, рассмотрение налоговых споров в административном порядке вышестоящим налоговым органом, давностные сроки.

АПК РФ – рассмотрение налоговых споров с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей арбитражными судами.

КоАП РФ и ГПК РФ – рассмотрение налоговых споров с участием физических лиц судами общей юрисдикции.

Постановления и Определения КС РФ.

Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ.

Указанное законодательство предусматривает возможность обращения налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных лиц за внесудебной (административной) и судебной защитой в случаях нарушения налоговыми органами и их должностными лицами законодательства о налогах и сборах, а также обжалования в судебном порядке нормативных правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения.

Кроме того, в ряде случаев налоговое законодательство предусматривает предварительный судебный контроль за действиями налоговых органов при осуществлении их полномочий. Например, в тех случаях, когда налоговые органы могут взыскать налоги, штрафы и пени только в судебном порядке.

Особой формой судебного контроля является конституционный контроль, осуществляемый Конституционным Судом РФ в соответствии с ФКЗ от 21.07.1994 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации».

II. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке

Административный способ защиты прав налогоплательщика заключается в разрешении возникших разногласий в рамках системы налоговых органов без передачи дела в суд. Обжалование регулируется разделом VII НК РФ.

В административном порядке могут обжаловаться:

• акты ненормативного характера налоговых органов;

• действия или бездействие их должностных лиц.

Обязательное условие – акты и действия должны нарушать права заявителя.

Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

В большинстве случаев действует альтернативный порядок обжалования. Это означает возможность обращения в вышестоящий налоговый орган или в суд по выбору заявителя либо одновременное обращение в оба органа. Исключение предусмотрено ст. 101.2 НК РФ. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое в порядке ст. 101 НК РФ, может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

Срок подачи жалобы

Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения. В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение вступает в силу по истечении 10 дней с момента его вручения, для консолидируемой группы налогоплательщиков – 20 дней.

Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

Порядок подачи жалобы

Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу.

Апелляционная жалоба на решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.