Основы бюджетирования предприятия. Виды бюджетов предприятия.

Важнейшим инструментом как долгосрочного, так и краткосрочного финансового планирования и контроля за движением ДС на предприятии является бюджет предприятия.

Современный бюджет предприятия представляет собой финансовый план, разрабатываемый обычно в рамках до одного года и отражающий расходы и поступления финансовых ресурсов в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности. Деятельность предприятия на основе составления совокупности бюджетов по важнейшим направлениям деятельности и общего бюджета как сводного плана деятельности предприятия называется бюджетированием.

Бюджетирование включает следующие этапы:

1. Составление бюджетов

2. Координации и согласование общего бюджета фирмы

3. Утверждение бюджетов

4. Учёт и контроль исполнения бюджетов

5. Анализ фактического исполнения бюджетов (анализ – план – факт) и внесение необходимых корректировок.

Виды бюджетов предприятия

Общий бюджет предприятия
Текущие (операционные) бюджеты	Финансовые бюджеты
Бюджет продаж	Бюджет финансовых операций
Бюджет производства	Бюджет движения ДС
Бюджет основных (прямых) затрат	Бюджет доходов и расходов
Бюджет накладных затрат	Бюджет балансового отчёта
	Инвестиционный бюджет

Предприятия самостоятельно разрабатывают схему бюджетирования приемлемую для них. При этом чрезвычайно необходима аккуратная взаимосвязь в иерархии бюджетов, что бы бюджетный механизм работал без внутренних противоречий. Поэтому система бюджетирования будет функционировать если:

• На предприятии существует система координирования всех планов (сводный отдел финансового планирования

• За каждый план назначается ответственный, за выполнение плана отвечает соответствующее подразделение, путём введения центров финансовой ответственности или центров финансового учёта

Порядок бюджетирования на предприятии

Процесс подготовки генерального бюджета предприятия можно разделить на 2 части: составление операционного и финансового бюджета. А они в свою очередь составляются из множества функциональных бюджетов дающих возможность отслеживать состояние дел во всех подразделениях. Примерный порядок бюджетирования может быть представлен следующим образом:

• Процесс бюджетирования начинается с планирования продаж, готовят бюджет продаж маркетинговая и сбытовая служба предприятия. Формируется на основании договоров контрактов гарантийных писем, устных договорённостей, а так же заранее ожидаемых продаж без предварительного заказа и показывает сколько, какой продукции и когда следует отгружать потребителю. Бюджет продаж является входной информацией для планирования склада ГП и необходимого объёма производства.

16.11.12

• Бюджет производства составляется исходя из бюджета продаж с учётом предполагаемых остатков ГП на складе. Под бюджет производства производственные службы рассчитывают потребность в сырье, основных и вспомогательных материалах, то есть формируется бюджет прямых материальных затрат. На базе бюджета материальных затрат и планового количества запасов на складе сырья и материалов формируется бюджет закупок. Отвечает за бесперебойное снабжение производства сырьем и материалами.

• Бюджет накладных расходов включает в себя несколько автономных бюджетов: бюджет коммерческих расходов (упаковка, доставка, реклама), бюджет общепроизводственных расходов (расходы на ремонт оборудования, на обслуживание производственных мощностей, амортизацию, аренду), бюджет административных расходов (ЗП АУП, Расходы на связь, канцелярию).

• Для планирования привлечения ДС составляется бюджет финансовых операций, в рамках которого планируется выплата дивидендов, поступления от размещения акций и облигаций фирм, кредитные операций. Отдельным бюджетом могут быть выделены операции по оплате налогов и сборов.

• Поступление из всех источников и все виды платежей в денежной форме учитываются в бюджете движения ДС, примерная форма которого следующая:

Периоды	1	2	3	…	…	N
(А)Поступления
Поступления по основной деятельности
Поступления по инвестиционной деятельности
Поступления по финансовой деятельности
(В)Оттоки
оттоки по основной деятельности
Оттоки по инвестиционной деятельности
Оттоки по финансовой деятельности
Чистый денежный поток предприятия (А – В)

Важнейшей контролируемой характеристикой планирования бюджета ДС является конечного сальдо остатка ДС на конец каждого планируемого периода. Если остаток ДС на конец какого-то периода становится отрицательным, то такой бюджет не реализуем, и необходимо принимать меры по балансировке ДС.

Дополнительно к этому бюджету рекомендуют составлять так называемый платёжный календарь в виде планово учётной формы. Из этого документа видна динамика платежей что позволяет синхронизировать поступления и выплаты ДС в оперативном режиме и обеспечивать соблюдение приоритетов платежей.

Бюджет доходов и расходов предназначен для планирования прибыли как разности между доходами и расходами. В БУ данному документу соответствует ОПиУ, адресованный внешним пользователям финансовой информации.