Тема 1.3. Государственное управление

налогообложением и налоговый контроль

Изучив данную тему, Вы будете

знать:

структуру и функции налоговых органов;

формы проведения налогового контроля;

виды налоговых проверок.

Налоговые органы

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесе­ния в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, пре­дусмотренных законодательством Российской Федерации, за пра­вильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указан­ную систему входят Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее тер­риториальные органы.

На рис. 1 приведена схема структуры ФНС России и ее подразде­лений.

I

I

I I I I

Задание

Изучите статьи 31 и 32 НК РФ и выпи на и обязанности налоговых органов.

традь основные пра

В случаях, предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых ор­ганов обладают таможенные органы.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, вследствие своих неправомер­ных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и ины­ми федеральными законами.

За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов несут ответственность в соответствии С законодательством Российской Федерации.

Формы проведения налогового контроля

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством:

налоговых проверок;

получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

проверки данных учета и отчетности;

осмотра помещений и территорий, используемых для извлече­ния дохода (прибыли);

в других формах, предусмотренных НК РФ.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, опреде­ляемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о на­логах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осу­ществляют обмен другой необходимой информацией в целях испод-нения возложенных на них задач.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налого­плательщике, полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности, адвокатскую тай­ну, аудиторскую тайну.

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики под­лежат постановке на учет в налоговых органах, соответственно, й» месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по ме-, сту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным

НКРФ.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринима­теля в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительст­ва осуществляется на основании сведений, содержащихся, соответст­венно, в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в по­рядке, установленном Правительством Российской Федерации. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оператив­ного управления. Местом нахождения имущества признается:

для морских, речных и воздушных транспортных средств — мес­то (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых — место нахождения (жительства) собственни­ка имущества;

для транспортных средств, не указанных в пункте 1, — место го­сударственной регистрации, а при отсутствии такового — место нахождения (жительства) собственника имущества;

для иного недвижимого имущества — место фактического нахож­дения имущества.

Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не отно­сящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица.

Задание

Изучите статью 84 НК РФ и выпишите в тетрадь ее основные поло­жения.

Налоговые проверки

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три ка­лендарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году Проведения проверки.

Основы налогообложения

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятель* ности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностны­ми лицами налогового органа в соответствии с их служебными обя­занностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления на­логоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательст­вом о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения ру­ководителя (его заместителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплатель­щика может проводиться по одному или нескольким налогам. Нало­говый орган не вправе проводить в течение одного календарного го­да две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, а в исключительных слу­чаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжи­тельность выездной налоговой проверки до трех месяцев. Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информа­ции о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (встречная проверка).

Подведем итоги

Налоговые органы составляют единую централизованную сис­тему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сбо­рах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случа­ях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью вне­сения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

В случаях, предусмотренных НК РФ, полномочиями налого­вых органов обладают таможенные органы.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия.

">. Налоговый контроль проводится должностными лицами нало­говых органов в пределах своей компетенции. ; Налоговые органы проводят камеральные и выездные налого­вые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и нало­говых агентов.