Раздел 1. Основы налогообложения

Тема 1.1. Налоги, их сущность и классификация

Изучив данную тему, Вы будете знать:

экономическую суть налогов;

функции налогов и их назначение;

способы взимания налогов.

Обложение людей налогами старо как мир. Оно существовало у библейские времена и было неплохо организовано. Одним из самых известных тогда налогов была «десятина»: десятую часть урожая крестьянин отдавал в уплату за пользование землей. Этот налог существовал почти до конца девятнадцатого столетия. В государствах классического древнего мира (Рим, Афины, Спа налоги, как правило, не взимались, потому что не было постояв ведомств. Оказывая государству услуги, граждане расходовали с ственные средства. Однако сборы и пошлины с торговцев в пор на рынках, у городских ворот существовали и тогда. Из истории известно, что многие города обносились стенами. М ше известно, что это делалось не только для защиты от врагов. Париж оградили стеной сборщики налогов, откупщики, чтобы кто не мог ускользнуть от их внимания.

Если в период рабовладения налоги взимаются в виде различ натуральных податей и служат дополнением к трудовым повинн тям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития варно-денежных отношений налоги приобретают денежную фор Налоги — это обязательные платежи в государственный бюджет Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто уплачивает, получает что-либо взамен. Как правило, выплаты не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. налоги необходимы: с помощью налогов государство воздейств на многие, в том числе и экономические, процессы. Они помо! поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, н правлять развитие тех или иных отраслей промышленности действовать на экономическую активность предпринимали сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, perynj ровать количество денег в обращении. И хотя налоги чаще вьш ют возмущение, чем одобрение, без них ни современное общее ни правительство существовать не могут, Налоги выполняют большое количество функций. Если рассма вать функции налогов в обществе, то в первую очередь необход* отметить, что в налогах непосредственно реализуется их социальн назначение как инструмента стоимостного распределения и пй распределения доходов.

Рассматривая современную систему налогообложения, можно сде-лать вывод о том, что на данном этапе налоги выполняют следую-щие основные функции: фискальную, распределительную (социаль­но) контрольную, поощрительную, регулирующую. 7 Фискальная функция является основной функцией налогообло­жения посредством которой реализуется главное предназначение налогов- формирование и мобилизация финансовых ресурсов госу-лаоства'а также аккумулирование в бюджете средств для выполне­ния общегосударственных или целевых государственных программ. 2 Распределительная (социальная) функция налогов состоит в пере­распределении общественных доходов между различными катего­риями населения. Иными словами происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории пла­тельщиков.

Контрольная функция налогов. Через налоги государство осуще­ствляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью орга­низаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря денежной оценке сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за ви­дами деятельности и финансовыми потоками. Кроме того, через кон­трольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Поощрительная функция налогов. Порядок налогообложения мо­жет отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам Великой Отечественной войны, Героям СССР и России и т. д.).

Регулирующая функция налогов. Регулирующая функция налогов направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач финансово-экономической полити­ки государства.

Анализируя этот аспект налоговых отношений, представляется необходимым выделить стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную подфункции налогообложения. Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических явлений. Она реализуется через систе­му льгот и освобождений. Нынешняя российская налоговая система предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприяти­ям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производите­лям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в про­изводство и благотворительную деятельность и т. д. Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установле­ние через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо эко-номических процессов, например, через реализацию государством своей протекционистской экономической политики. Это проявляется

через введение повышенных ставок налогов, повышенных таможен­ных пошлин, налога на имущество, акцизов и др. Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление исполь­зуемых ресурсов. Эту подфункцию выполняет, например, плата за использование природных ресурсов.

В практике большинства государств получили распространение три способа взимания налогов: «кадастровый», "у источника», «по дек­ларации».

Первый из них основан на использовании кадастров, т. е. реестров, содержащих классификацию типичных объектов (земли, месторож­дений, домов) по их внешним признакам. Для оценки доходов, кото­рые можно получить, например, от использования земли, необходи­мо иметь кадастровые карты по регионам, отражающие ее плодородие, местоположение.

Налог «у источника» взимается до получения дохода налогопла­тельщиком. Этот способ наиболее распространен в нашей стране: бухгалтерия предприятия до выплаты зарплаты или любого другого дохода вычитает из него налог и перечисляет в бюджет соответству­ющую сумму.

Третий способ предполагает, заполнение налогоплательщиком дек­ларации о совокупном годовом доходе и подачу ее в налоговую ин­спекцию.

Налоги бывают «прямыми», и «косвенными».

Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (зарплата, прибыль и т. п.) и стоимость имущества налогоплатель­щиков (земли, дачи, дома, машины). Косвенные налоги устанавлива­ются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Обо всем этом мы и будем говорить в данной Рабочей тетради.

Подведем итоги

Налоги - это обязательные платежи в государственный бюджет

Налоги выполняют следующие основные функции: фискаль­ную, распределительную (социальную), контрольную, поощри­тельную, регулирующую.

В практике большинства государств получили распростране­ние три способа взимания налогов: «кадастровый», «у источника» «по декларации»,

Налоги бывают «прямыми» и «косвенными»