Тема 12. Спеціальні податкові режими

12.1 Спрощена система оподаткування, обліку та звітності

Групи платників єдиного податку та суб’єкти господарювання котрі не можуть бути платниками єдиного податку.
Побутові послуги населенню та групи, що їх здійснюють.
Порядок визначення доходів та їх склад.
Ставки єдиного податку та особливості з врахуванням яких вони застосовуються.
Податки і збори від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності яких звільняються платники єдиного податку.
Підстави для прийняття органом державної податкової служби рішення про відмову у видачі суб'єкту господарювання свідоцтва платника єдиного податку. Випадки анулювання органом державної податкової служби свідоцтва платника єдиного податку.

12.2. Фіксований сільськогосподарський податок

Платники податку
Об'єкт оподаткування і база оподаткування
Ставки податку

4.Податковий (звітний) період та порядок нарахування та строки сплати податку

5. Податки і збори платниками яких не являються платники фіксованого сільськогосподарського податку.

6.Випадки при яких скасовується реєстрація сільськогосподарського товаровиробника платником фіксованого сільськогосподарського податку.

Тема 1. Система оподаткування та її складові частини

1.Податки, функції які вони виконують та їх сутність.

2. Елементи системи оподаткування

3. Класифікація податків за різними ознаками.

4.Ставки податків і їх характеристика.

5.Порядок та способи сплати податків.

1.Податки, функції які вони виконують та їх сутність

Податок - обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку.

Збір (плата, внесок) - обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Податкова система - сукупність загальнодержавних та місцевих податків і зборів. що справляються в установленому законодавством порядку.

Справляння податків в Україні регламентується Податковим кодексом.

Сутність податків як економічної категорії проявляється через реалізацію їх функцій. В теоретичному аспекті виділяють три головні функції податків: фіскальна (контрольна, розподільча), регулююча (стимулююча, стримуюча), соціальна.

Фіскальна функція. Її суть полягає в забезпеченні фінансування та надходження грошових коштів до державного бюджету. За її допомогою відбувається формування фінансових ресурсів держави, які акумулюються в державному бюджеті та різних позабюджетних фондах і призначені для покриття витрат, що пов’язані з виконанням державою її функцій: економічних, соціальних, оборонних, охорони здоров’я…. В свою чергу ця функція поділяється на дві під функції контрольну та розподільчу.

Сутність контрольної полягає в організації та налагодженні, фіксації та обліку кількості податків і розміру кожного з них, а також оцінці ефективності кожного каналу надходження податку. Здійснення не лише контролю за отримання м коштів, а й застосування різноманітних штрафних санкцій. Головна мета даної функції – своєчасність та повнота сплати податків.

Виконання розподільної функції пов’язане в першу чергу зі стягненням податків та повнотою наповнення бюджету, який потім буде розподілений. При виконанні цієї функції держава повинна збирати постійні (на протязі всього бюджетного періоду), стабільні(високий рівень гарантії надходжень та повний обсяг) та рівномірні(розподіл по території для забезпечення достатніх доходів) податки.

Регулююча функція. Сутність полягає в перерозподілі вартості ВВП між державою та платниками податків – юридичними та фізичними. Виконуючи цю функцію податки створюють такі механізми, які забезпечують баланс особистих та загальнодержавних інтересів. Метою даної функції є забезпечення безперервності інвестиційних процесів, зростання фінансових результатів бізнесу, сприяння розширення грошових коштів..Виконання цієї функції полягає в наступному:

1. Визначення системи оподаткування, яка діє в державі (постійне удосконалення, заміна податків, ставок, сплати, методики розрахунку, пристосування до змін сьогодення)

2. Ефективність застосування податків.(пільги, зменшення сум до сплати, як це впливає на прибуток, більші податки - більше сплати і навпаки, більші суми у СПД – розвиток п/п, визначення на скільки це ефективно).

3. Визначення податкових ставок. Суть – податкова система щодо ставок має бути гнучкою, абе забезпечувати розвиток. Якщо ставка податку на прибуток занадто велика – тінь.

В межах регулюючої функції виокремлюють стимулюючу та стримуючу.

Стимулююча- надання пільг по податках або звільнення від їх сплати взагалі.

Податкова пільга - передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі. Податкова пільга надається шляхом:

а) податкового вирахування (знижки), що зменшує базу оподаткування до нарахування податку та збору;

б) зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку та збору;

в) встановлення зниженої ставки податку та збору;

г) звільнення від сплати податку та збору.

Стримуюча- коли держава намагається захистити власного виробника (митні тарифи, додаткові податки, підвищення ставок).

В сучасних умовах розвитку економіки держави особливе значення відводиться соціальній функції податків. ЇЇ виконання суттєво впливає на добробут громадян держави та справедливий розподіл коштів державного бюджету між усіма верствами населення (розповіси про прогресивні, регресивні та пропорційні ставки як приклад)

Функції податків