- •Тема 1. Федеральные налоги и сборы с организаций в финансовой системе государства
- •1.1 Виды федеральных налогов и сборов и порядок их установления
- •1.2 Функции федеральных налогов и сборов с организаций
- •1.3 Роль федеральных налогов и сборов в доходах бюджетов различных уровней
- •Контрольные вопросы и задания
- •Библиографический список (основной)
- •Библиографический список (дополнительный)
- •Тема 2. Налог на добавленную стоимость
- •2.1 Налогоплательщики и налоговые агенты по ндс. Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщиков ндс
- •Организации
- •Индивидуальные предприниматели
- •2.2 Объекты налогообложения. Место реализации товаров (работ, услуг). Налоговые льготы.
- •2.3 Налоговый период. Налоговая база и особенности ее определения.
- •Общий порядок
- •Специальный порядок:
- •2. В отношении операций по передаче имущественных прав
- •4. В отношении налогоплательщиков-изготовителей товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев
- •2.4 Налоговые ставки и порядок исчисления налога
- •0 Процентов при реализации:
- •10 Процентов при реализации:
- •18 Процентов
- •10/110 И 18/118 процентов
- •2.5 Налоговые вычеты и порядок их применения по ндс
- •2.6 Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Тема 3. Акцизы
- •3.1 Налогоплательщики акцизов
- •3.2 Ограничения по обороту отдельных видов подакцизных товаров. Подакцизные товары и объекты налогообложения акцизами.
- •3.3 Налоговый период. Налоговая база и особенности исчисления сумм акциза
- •3.4 Порядок отнесения сумм акциза. Налоговые вычеты и порядок их применения по акцизам
- •3.5 Сроки и порядок уплаты акцизов
- •Тема 4. Налог на прибыль организаций
- •4.1 Налогоплательщики
- •4.2 Объекты налогообложения. Доходы и порядок их признания.
- •Российские организации
- •Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства
- •Иностранные организации, получающие доход от источников в Российской Федерации
- •4.3 Расходы и порядок их признания
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •4.4. Налоговая база, налоговая ставка и порядок исчисления налога
- •4.5 Налоговый период. Налоговая декларация. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет
- •Тема 5. Единый социальный налог
- •5.1 Налоги и взносы на социальные нужды в финансовой системе Российской Федерации
- •5.2 Плательщики единого социального налога
- •5.3 Объект налогообложения и порядок определения налоговой базы
- •5.4 Налоговые ставки и порядок исчисления налога
- •5.5 Порядок уплаты налога в бюджет и предоставления отчетности
- •Контрольные вопросы и задания
- •Библиографический список
- •Тема 6 Платежи за пользование природными ресурсами
- •6.1 Система платежей за пользование природными ресурсами в Российской Федерации
- •6.2 Налог на добычу полезных ископаемых.
- •Основные ставки налога на добычу полезных ископаемых
- •6.3 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Основные ставки сбора за пользование объектами животного мира
- •6.4 Водный налог
- •Контрольные вопросы и задания
- •Библиографический список
- •Тема 7. Государственная пошлина
- •7.1 Назначение, плательщики, порядок и сроки уплаты государственной пошлины в Российской Федерации
- •7.2 Уплата государственной пошлины при обращении организаций в суды общей юрисдикции, к мировым судьям
- •Размер госпошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям
- •7.3 Уплата государственной пошлины при обращении организаций в арбитражные суды
- •Размер госпошлины при обращении в арбитражные суды
- •7.4 Уплата государственной пошлины при обращении организаций за совершением нотариальных действий
- •Размер госпошлины при обращении за совершением нотариальных действий
- •7.5 Льготы при уплате государственной пошлины организациями
- •7.6 Возврат (зачет) государственной пошлины
- •Контрольные вопросы и задания
- •Библиографический список
- •Заключение
7.5 Льготы при уплате государственной пошлины организациями
Предусмотренные главой 25.3 Налогового кодекса льготы при уплате госпошлины организациями можно условно разделить на две группы:
- освобождение от уплаты в зависимости от категории плательщика;
- освобождение от уплаты в зависимости от вида юридически значимых действий.
Освобождение от уплаты госпошлины для определенных категорий организаций установлено ст. 333.35 Налогового кодекса.
Отдельными статьями регулируются вопросы предоставления льгот при обращении за совершением определенных юридически значимых действий. Чаще всего льготы предоставляются государственным органам, обращающимся за совершением юридически значимых действий (например, в суды) при исполнении возложенных на них функций. Перечень льгот, предоставляемых организациям при уплате пошлины, достаточно мал, иногда предоставление льготы сопряжено с соблюдением некоторых условий.
Например, от уплаты пошлины при обращении в суды общей юрисдикции и арбитражные суды освобождаются общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков, в случае, если цена иска не превышает 1 000 000 рублей. Если цена иска превышает 1 000 000 рублей, указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (при обращении в суды общей юрисдикции) или пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ (при обращении в арбитражные суды) и уменьшенной на сумму пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей.
Общественная организация инвалидов обратилась в суд общей юрисдикции с исковым заявлением имущественного характера. Сумма иска составляет 1 050 600 рублей. Сумма государственной пошлины от цены иска, превышающей 1 000 000 рублей на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ равна 6 600 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 500 000 рублей, но не более 20 000 рублей. Сумма госпошлины с 1 050 600 рублей составит: 6600 рублей + (1050600 - 500000) x 0,5% = 6600 + 2753 = 9353 рубля. Сумма госпошлины с 1000000 рублей составляет: 6600 рублей + (1000000 - 500000 рублей) x 0,5% = 6600 + 2500 = 9100 рублей. Таким образом, общественная организация инвалидов должна заплатить государственную пошлину в сумме 253 рубля (9353 - 9100).
7.6 Возврат (зачет) государственной пошлины
Основания возврата или зачета уплаченной государственной пошлины установлены ст. 333.40 Налогового кодекса. В соответствии с указанной статьей, уплаченная организациями госпошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:
1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено налоговым законодательством;
ООО «Аурум» подало в Арбитражный суд города Новосибирска исковое заявление о взыскании неустойки со своего поставщика на основании договора в размере 90 000 рублей. Сумма госпошлины, уплаченная до подачи заявления на основании ст. 333.21 НК РФ составила 3 200 рублей. Но при рассмотрении дела до вынесения судебного решения истец (ООО «Аурум) снизил сумму исковых требований до 70 000 рублей. Такие действия судом были признаны обоснованными и не нарушающими права третьих лиц. В данном случае, сумма излишне уплаченной госпошлины подлежит возврату на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ как уплаченная в большем размере, чем это предусмотрено главой 23.5 Кодекса. Пошлина, исчислена исходя из новой цены иска составила 2 600 рублей, следовательно истцу должно быть возвращено 600 рублей.
2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами;
3) прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.
4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается организацией в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. К заявлению прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - их копии.
Решение о возврате организации излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. Возврат суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.
К заявлению должны быть приложены следующие документы:
- решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) пошлины;
- подлинные платежные документы, если госпошлина подлежит возврату в полном размере, либо их копии, если она должна быть возвращена частично.
Статья 333.40 НК РФ не содержит положений о том, в каком виде при возврате пошлины должны быть представлены решения суда. Например, в соответствии с п. 1 ст. 177 АПК РФ, лица, участвующие в деле, имеют право получать только копии судебных актов. Подлинники таких актов на основании п.3.33 Инструкции по делопроизводству в арбитражных судах Российской Федерации (утверждена Приказом Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 25.03.2004 №27) подшиваются в судебное дело.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.
Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации.
Также плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.
Зачет производится по заявлению организации, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. К заявлению о зачете суммы государственной пошлины прилагаются: решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.
При возврате (зачете) сумм государственной пошлины действует общий порядок осуществления зачетов (возвратов) сумм налогов и сборов, установленный главой 12 Налогового кодекса.