- •Тема 1. Федеральные налоги и сборы с организаций в финансовой системе государства
- •1.1 Виды федеральных налогов и сборов и порядок их установления
- •1.2 Функции федеральных налогов и сборов с организаций
- •1.3 Роль федеральных налогов и сборов в доходах бюджетов различных уровней
- •Контрольные вопросы и задания
- •Библиографический список (основной)
- •Библиографический список (дополнительный)
- •Тема 2. Налог на добавленную стоимость
- •2.1 Налогоплательщики и налоговые агенты по ндс. Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщиков ндс
- •Организации
- •Индивидуальные предприниматели
- •2.2 Объекты налогообложения. Место реализации товаров (работ, услуг). Налоговые льготы.
- •2.3 Налоговый период. Налоговая база и особенности ее определения.
- •Общий порядок
- •Специальный порядок:
- •2. В отношении операций по передаче имущественных прав
- •4. В отношении налогоплательщиков-изготовителей товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев
- •2.4 Налоговые ставки и порядок исчисления налога
- •0 Процентов при реализации:
- •10 Процентов при реализации:
- •18 Процентов
- •10/110 И 18/118 процентов
- •2.5 Налоговые вычеты и порядок их применения по ндс
- •2.6 Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Тема 3. Акцизы
- •3.1 Налогоплательщики акцизов
- •3.2 Ограничения по обороту отдельных видов подакцизных товаров. Подакцизные товары и объекты налогообложения акцизами.
- •3.3 Налоговый период. Налоговая база и особенности исчисления сумм акциза
- •3.4 Порядок отнесения сумм акциза. Налоговые вычеты и порядок их применения по акцизам
- •3.5 Сроки и порядок уплаты акцизов
- •Тема 4. Налог на прибыль организаций
- •4.1 Налогоплательщики
- •4.2 Объекты налогообложения. Доходы и порядок их признания.
- •Российские организации
- •Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства
- •Иностранные организации, получающие доход от источников в Российской Федерации
- •4.3 Расходы и порядок их признания
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •4.4. Налоговая база, налоговая ставка и порядок исчисления налога
- •4.5 Налоговый период. Налоговая декларация. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет
- •Тема 5. Единый социальный налог
- •5.1 Налоги и взносы на социальные нужды в финансовой системе Российской Федерации
- •5.2 Плательщики единого социального налога
- •5.3 Объект налогообложения и порядок определения налоговой базы
- •5.4 Налоговые ставки и порядок исчисления налога
- •5.5 Порядок уплаты налога в бюджет и предоставления отчетности
- •Контрольные вопросы и задания
- •Библиографический список
- •Тема 6 Платежи за пользование природными ресурсами
- •6.1 Система платежей за пользование природными ресурсами в Российской Федерации
- •6.2 Налог на добычу полезных ископаемых.
- •Основные ставки налога на добычу полезных ископаемых
- •6.3 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Основные ставки сбора за пользование объектами животного мира
- •6.4 Водный налог
- •Контрольные вопросы и задания
- •Библиографический список
- •Тема 7. Государственная пошлина
- •7.1 Назначение, плательщики, порядок и сроки уплаты государственной пошлины в Российской Федерации
- •7.2 Уплата государственной пошлины при обращении организаций в суды общей юрисдикции, к мировым судьям
- •Размер госпошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям
- •7.3 Уплата государственной пошлины при обращении организаций в арбитражные суды
- •Размер госпошлины при обращении в арбитражные суды
- •7.4 Уплата государственной пошлины при обращении организаций за совершением нотариальных действий
- •Размер госпошлины при обращении за совершением нотариальных действий
- •7.5 Льготы при уплате государственной пошлины организациями
- •7.6 Возврат (зачет) государственной пошлины
- •Контрольные вопросы и задания
- •Библиографический список
- •Заключение
1.3 Роль федеральных налогов и сборов в доходах бюджетов различных уровней
Федеральные налоги и сборы играют важную роль в формировании доходов бюджетов различных уровней. В целом по Российской Федерации в 2007 году федеральные налоги и сборы поступили в размере 6,4 трлн. рублей, что составило 86,9% от всех платежей, поступающих в бюджетную систему Российской Федерации администрируемых Федеральной налоговой службой.
При этом региональные налоги поступили в размере 333,2 млрд. рублей, что составило 4,5% от общего объема поступлений, местные налоги поступили в размере 78,2 млрд. рублей (1,1%), а поступления по налогам, относящимся к специальным налоговым режимам составили 140,4 млрд.рублей (1,9%).
В таблицах 1.2-1.4 представлены сведения о размерах поступлений в бюджетную систему Российской Федерации по федеральным налогам и сборам в целом, а также в разрезе основных налогов и сборов за 2005-2007 годы.
Основной объем федеральных налогов и сборов с организаций поступает в доходы федерального бюджета. Однако определенную роль федеральные налоги и сборы играют и в формировании доходов бюджетов других уровней.
Данный факт обусловлен статьей 7 Бюджетного кодекса РФ, согласно которой к бюджетным полномочиям Российской Федерации относится определение порядка установления нормативов отчислений доходов от федеральных налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Кроме того, согласно статье 8 Бюджетного кодекса РФ к бюджетным полномочиям субъектов Российской Федерации относится установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с данным Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Аналогичная норма предусмотрена и в отношении одного из видов муниципальных образований – муниципальных районов. Так, статьей 9 Бюджетного кодекса РФ к бюджетным полномочиям муниципальных районов относится установление в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации нормативов отчислений доходов в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с данным Кодексом, законодательством о налогах и сборах и (или) законами субъектов Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.
Нормативы зачисления федеральных налогов и сборов в доходы бюджетов различных уровней представлены в ст. 50, 56, 61, 61.1. и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.
Согласно статье 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:
1) налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
2) налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;
3) налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;
4) налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
5) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
6) акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;
7) акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
8) акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;
9) акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;
10) акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;
11) акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
12) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
13) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
14) налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;
15) налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;
16) регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
17) регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
18) регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;
20) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;
21) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;
22) водного налога - по нормативу 100 процентов;
23) единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
24) государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 настоящего Кодекса) - по нормативу 100 процентов.
Согласно статье 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налог на доходы физических лиц по нормативу 20 процентов, налог на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, по нормативу 30 процентов, а также государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) по нормативу 100 процентов.
Согласно статье 61 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты поселений подлежит зачислению налог на доходы физических лиц по нормативу 10 процентов, а также государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, по нормативу 100 процентов:
по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);
за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит», свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;
за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;
за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.
Согласно статье 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городского округа зачисляется налог на доходы физических лиц по нормативу 30 процентов, а также государственная пошлина аналогичная зачисляемой в бюджеты
Таблица 1.2 Поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации по основным федеральным налогам и сборам за 2005 год |
||||||||||||
|
|
|
|
в млн. руб |
||||||||
Наименование субъектов Российской Федерации, входящих в Сибирский федеральный округ |
Федеральные налоги и сборы |
В том числе: НДС2 |
Акцизы3 |
Налог на прибыль организаций |
Налог на добычу полезных ископаемых |
Водный налог |
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических объектов |
Государственная пошлина |
||||
Поступило в федеральный бюджет, консолидированный бюджет субъекта РФ – всего |
в процентах в общем объеме налоговых платежей и др. доходов, включая ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет |
Поступило платежей |
Поступило платежей |
в процентах к 2004 году |
Поступило платежей |
Поступило платежей |
Поступило платежей |
Поступило платежей |
||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|||
Российская Федерация |
4 299 416,7 |
87,8 |
1025660,6 |
236149,6 |
1334044,9 |
908733,0 |
11587,5 |
6707,7 |
5494,3 |
|||
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Сибирский федеральный округ |
348 111,7 |
82,4 |
72601,3 |
28296,2 |
122224,4 |
35277,9 |
2776,9 |
31,5 |
738,5 |
|||
Республика Алтай |
2 913,0 |
86,9 |
850,2 |
398,8 |
399,8 |
13,9 |
2,3 |
0,4 |
10,6 |
|||
Республика Бурятия |
7 706,7 |
73,6 |
1222,7 |
1050,7 |
1682,4 |
195,2 |
124,1 |
2,7 |
26,7 |
|||
Республика Тыва |
1 107,8 |
69,3 |
120,4 |
103,4 |
68,2 |
43,8 |
2,2 |
1,0 |
7,0 |
|||
Республика Хакасия |
5 184,1 |
73,6 |
634,3 |
533,7 |
1423,1 |
247,7 |
320,0 |
0,7 |
19,6 |
|||
Алтайский край |
12 424,5 |
69,4 |
2167,1 |
2461,7 |
2200,9 |
21,6 |
62,4 |
1,1 |
94,3 |
|||
Красноярский край |
61 787,5 |
81,3 |
10968,5 |
3587,7 |
26496,4 |
2317,2 |
714,4 |
6,2 |
131,6 |
|||
Иркутская область |
35 023,1 |
77,0 |
6628,8 |
4319,3 |
10634,8 |
845,3 |
684,1 |
5,8 |
91,5 |
|||
Кемеровская область |
55 118,1 |
82,3 |
13951,4 |
2945,9 |
19821,7 |
3926,5 |
409 |
0,5 |
88,5 |
|||
Новосибирская область |
37 779,4 |
78,2 |
12996,6 |
1876,3 |
8700,7 |
2595,1 |
116,6 |
1,3 |
115,5 |
|||
Омская область |
54 518,7 |
88,4 |
5377,9 |
8961,9 |
31553,0 |
1682,7 |
54,0 |
0,4 |
70,1 |
|||
Томская область |
57 372,7 |
91,8 |
19083,9 |
1373,4 |
8345,5 |
22571,2 |
127,4 |
2,0 |
45,6 |
|||
Читинская область |
10 017,4 |
75,7 |
2019,9 |
555,3 |
1965,2 |
589,4 |
98,4 |
2,0 |
31,6 |
|||
Агинский Бурятский АО |
1 682,4 |
92,1 |
332,3 |
44,3 |
1125,3 |
3,0 |
0,5 |
0,0 |
1,3 |
|||
Таймырский АО |
4 401,2 |
91,8 |
-4145,7 |
22,3 |
7718,1 |
146,5 |
60,9 |
5,0 |
2,3 |
|||
Усть-Ордынский Бурятский АО |
377,5 |
74,1 |
38,9 |
58,2 |
34,0 |
9,6 |
0,1 |
0,0 |
1,3 |
|||
Эвенкийский АО |
697,5 |
76,7 |
354,0 |
3,2 |
55,2 |
68,9 |
0,5 |
2,4 |
0,9 |
|||
Таблица 1.3 Поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации по основным федеральным налогам и сборам за 2006 год |
||||||||||||
|
|
|
|
в млн. руб |
||||||||
Наименование субъектов Российской Федерации, входящих в Сибирский федеральный округ |
Федеральные налоги и сборы |
В том числе: НДС |
Акцизы |
Налог на прибыль организаций |
Налог на добычу полезных ископаемых |
Водный налог |
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических объектов |
Государственная пошлина |
||||
Поступило в федеральный бюджет, консолидированный бюджет субъекта РФ - всего |
в процентах в общем объеме налоговых платежей и др. доходов, включая ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет |
Поступило платежей |
Поступило платежей |
в процентах к 2004 году |
Поступило платежей |
Поступило платежей |
Поступило платежей |
Поступило платежей |
||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|||
Российская Федерация |
5 012 159,5 |
87,2 |
924195,9 |
253319,9 |
1670501,6 |
1162288,1 |
14248,6 |
8122,2 |
7096,7 |
|||
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Сибирский федеральный округ |
414 504,0 |
82,7 |
63314,4 |
32056,2 |
167869,2 |
40145,7 |
3390,6 |
44,0 |
914,9 |
|||
Республика Алтай |
3 169,6 |
85,9 |
1280,6 |
298,0 |
592,4 |
16,6 |
1,8 |
0,3 |
12,2 |
|||
Республика Бурятия |
11 916,3 |
78,8 |
2356,6 |
1071,3 |
3708,4 |
235,9 |
161,3 |
3,3 |
36,0 |
|||
Республика Тыва |
1 358,7 |
68,5 |
211,2 |
15,2 |
67,5 |
60,2 |
4,3 |
1,7 |
7,8 |
|||
Республика Хакасия |
5 081,7 |
70,7 |
-569,1 |
230,1 |
2195,0 |
387,8 |
321,3 |
0,9 |
21,7 |
|||
Алтайский край |
16 247,5 |
70,5 |
2895,9 |
2694,5 |
3316,1 |
45,6 |
82,9 |
1,7 |
103,6 |
|||
Красноярский край |
86 568,6 |
84,3 |
12954,3 |
3039,9 |
45204,3 |
2923,4 |
967,7 |
7,5 |
159,1 |
|||
Иркутская область |
40 027,6 |
77,3 |
6231,6 |
3812,4 |
13323,8 |
1157,3 |
848,6 |
7,9 |
119,7 |
|||
Кемеровская область |
50 432,4 |
78,7 |
6632,3 |
2113,8 |
19962,4 |
3740,8 |
511,9 |
0,5 |
112,4 |
|||
Новосибирская область |
48 031,9 |
77,3 |
14798,9 |
1948,8 |
11852,5 |
4134,2 |
181,1 |
1,8 |
146,7 |
|||
Омская область |
44 505,8 |
85,6 |
5262,2 |
14708,8 |
13312,4 |
2530,4 |
53,0 |
0,4 |
98,3 |
|||
Томская область |
55 947,3 |
90,7 |
12741,2 |
1887,6 |
10450,7 |
23949,5 |
167,5 |
2,9 |
56,8 |
|||
Читинская область |
11 660,0 |
75,0 |
2169,6 |
158,5 |
2681,8 |
663,8 |
81,2 |
3,4 |
33,9 |
|||
Агинский Бурятский АО |
26 388,0 |
99,2 |
508,8 |
45,2 |
25573,4 |
9,8 |
0,4 |
0,0 |
1,6 |
|||
Таймырский АО |
11 914,3 |
96,6 |
-4466,1 |
20,1 |
15399,6 |
165,4 |
7,1 |
7,1 |
2,5 |
|||
Усть-Ордынский Бурятский АО |
469,2 |
74,6 |
49,4 |
12,1 |
85,5 |
15,6 |
0,1 |
0,0 |
1,9 |
|||
Эвенкийский АО |
785,2 |
79,7 |
256,8 |
0,0 |
143,3 |
109,4 |
0,4 |
4,7 |
0,7 |
|||
Таблица 1.4 Поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации по основным федеральным налогам и сборам за 2007 год |
||||||||||||
|
|
|
|
в млн. руб |
||||||||
Наименование субъектов Российской Федерации, входящих в Сибирский федеральный округ |
Федеральные налоги и сборы |
В том числе: НДС |
Акцизы |
Налог на прибыль организаций |
Налог на добычу полезных ископаемых |
Водный налог |
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических объектов |
Государственная пошлина |
||||
Поступило в федеральный бюджет, консолидированный бюджет субъекта РФ - всего |
в процентах в общем объеме налоговых платежей и др. доходов, включая ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет |
Поступило платежей |
Поступило платежей |
в процентах к 2004 году |
Поступило платежей |
Поступило платежей |
Поступило платежей |
Поступило платежей |
||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|||
Российская Федерация |
6 399 232,0 |
86,9 |
1 390 389,9 |
289880,2 |
2 172 180,9 |
1 197 396,0 |
14835,2 |
8406,4 |
8391,3 |
|||
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Сибирский федеральный округ |
497 120,7 |
81,8 |
93 724,2 |
33166,2 |
181 953,8 |
42 754,3 |
3489,8 |
50,5 |
1081,0 |
|||
Республика Алтай |
3 627,7 |
85,2 |
1 691,0 |
31,0 |
689,8 |
12,0 |
2,1 |
0,0 |
12,1 |
|||
Республика Бурятия |
13 665,4 |
77,4 |
3 457,9 |
1023,0 |
3 026,6 |
264,3 |
190,9 |
3,4 |
45,4 |
|||
Республика Тыва |
1 604,7 |
68,7 |
163,3 |
2,8 |
110,4 |
64,8 |
4,3 |
2,2 |
9,5 |
|||
Республика Хакасия |
6 238,0 |
69,4 |
-854,7 |
114,6 |
3 097,2 |
283,3 |
322,0 |
1,0 |
27,5 |
|||
Алтайский край |
21 920,5 |
72,0 |
4 963,2 |
1456,1 |
5 540,8 |
71,7 |
82,5 |
2,7 |
124,9 |
|||
Красноярский край |
135 894,7 |
87,0 |
12 651,1 |
5972,0 |
83 357,8 |
3 936,6 |
1004,5 |
19,6 |
189,7 |
|||
Иркутская область |
53 926,1 |
78,6 |
8 753,2 |
6147,2 |
16 891,9 |
1 607,7 |
895,9 |
10,2 |
126,6 |
|||
Кемеровская область |
71 338,6 |
80,5 |
14 974,8 |
1227,1 |
27 512,4 |
4 512,3 |
508,0 |
1,0 |
147,2 |
|||
Новосибирская область |
64 734,9 |
77,0 |
19 343,2 |
1059,6 |
18 040,9 |
4 944,4 |
174,0 |
1,8 |
177,9 |
|||
Омская область |
55 290,8 |
84,8 |
14 633,5 |
14736,7 |
11 553,1 |
2 694,4 |
57,3 |
0,5 |
106,9 |
|||
Томская область |
53 723,6 |
88,4 |
11 150,0 |
1322,3 |
8 710,3 |
23 576,1 |
165,0 |
3,4 |
62,9 |
|||
Читинская область |
13 464,7 |
74,2 |
2 480,5 |
33,7 |
2 861,4 |
753,6 |
82,2 |
4,7 |
46,7 |
|||
Агинский Бурятский АО |
1 124,4 |
80,9 |
240,4 |
40,0 |
496,1 |
12,8 |
0,8 |
0,0 |
1,6 |
|||
Усть-Ордынский Бурятский АО |
566,6 |
74,5 |
76,8 |
0,0 |
65,1 |
20,3 |
0,4 |
0,0 |
2,0 |
|||