- •Тема 1. Федеральные налоги и сборы с организаций в финансовой системе государства
- •1.1 Виды федеральных налогов и сборов и порядок их установления
- •1.2 Функции федеральных налогов и сборов с организаций
- •1.3 Роль федеральных налогов и сборов в доходах бюджетов различных уровней
- •Контрольные вопросы и задания
- •Библиографический список (основной)
- •Библиографический список (дополнительный)
- •Тема 2. Налог на добавленную стоимость
- •2.1 Налогоплательщики и налоговые агенты по ндс. Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщиков ндс
- •Организации
- •Индивидуальные предприниматели
- •2.2 Объекты налогообложения. Место реализации товаров (работ, услуг). Налоговые льготы.
- •2.3 Налоговый период. Налоговая база и особенности ее определения.
- •Общий порядок
- •Специальный порядок:
- •2. В отношении операций по передаче имущественных прав
- •4. В отношении налогоплательщиков-изготовителей товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев
- •2.4 Налоговые ставки и порядок исчисления налога
- •0 Процентов при реализации:
- •10 Процентов при реализации:
- •18 Процентов
- •10/110 И 18/118 процентов
- •2.5 Налоговые вычеты и порядок их применения по ндс
- •2.6 Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Тема 3. Акцизы
- •3.1 Налогоплательщики акцизов
- •3.2 Ограничения по обороту отдельных видов подакцизных товаров. Подакцизные товары и объекты налогообложения акцизами.
- •3.3 Налоговый период. Налоговая база и особенности исчисления сумм акциза
- •3.4 Порядок отнесения сумм акциза. Налоговые вычеты и порядок их применения по акцизам
- •3.5 Сроки и порядок уплаты акцизов
- •Тема 4. Налог на прибыль организаций
- •4.1 Налогоплательщики
- •4.2 Объекты налогообложения. Доходы и порядок их признания.
- •Российские организации
- •Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства
- •Иностранные организации, получающие доход от источников в Российской Федерации
- •4.3 Расходы и порядок их признания
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •4.4. Налоговая база, налоговая ставка и порядок исчисления налога
- •4.5 Налоговый период. Налоговая декларация. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет
- •Тема 5. Единый социальный налог
- •5.1 Налоги и взносы на социальные нужды в финансовой системе Российской Федерации
- •5.2 Плательщики единого социального налога
- •5.3 Объект налогообложения и порядок определения налоговой базы
- •5.4 Налоговые ставки и порядок исчисления налога
- •5.5 Порядок уплаты налога в бюджет и предоставления отчетности
- •Контрольные вопросы и задания
- •Библиографический список
- •Тема 6 Платежи за пользование природными ресурсами
- •6.1 Система платежей за пользование природными ресурсами в Российской Федерации
- •6.2 Налог на добычу полезных ископаемых.
- •Основные ставки налога на добычу полезных ископаемых
- •6.3 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Основные ставки сбора за пользование объектами животного мира
- •6.4 Водный налог
- •Контрольные вопросы и задания
- •Библиографический список
- •Тема 7. Государственная пошлина
- •7.1 Назначение, плательщики, порядок и сроки уплаты государственной пошлины в Российской Федерации
- •7.2 Уплата государственной пошлины при обращении организаций в суды общей юрисдикции, к мировым судьям
- •Размер госпошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям
- •7.3 Уплата государственной пошлины при обращении организаций в арбитражные суды
- •Размер госпошлины при обращении в арбитражные суды
- •7.4 Уплата государственной пошлины при обращении организаций за совершением нотариальных действий
- •Размер госпошлины при обращении за совершением нотариальных действий
- •7.5 Льготы при уплате государственной пошлины организациями
- •7.6 Возврат (зачет) государственной пошлины
- •Контрольные вопросы и задания
- •Библиографический список
- •Заключение
3.5 Сроки и порядок уплаты акцизов
Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК РФ, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 200 НК РФ, сумма акциза, определяемая в соответствии со ст. 194 НК РФ.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.
Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.
Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами, совершенным в отчетном налоговом периоде, подлежит вычету из общей суммы акциза в следующем налоговом периоде в первоочередном по сравнению с другими налоговыми вычетами порядке.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения акцизами, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 203 НК РФ.
В частности, указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.
Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными органами и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами Федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае, если такое решение не получено соответствующим органом Федерального казначейства по истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым органом.
Сроки и порядок уплаты акцизов определены ст. 204 НК РФ и представлены в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Сроки и порядок уплаты акцизов
№ п/п |
Наименование налогоплательщика |
Срок уплаты акцизов |
1. |
Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом. |
Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
2. |
Налогоплательщики, осуществляющие реализацию произведенных ими подакцизных товаров.
|
Исходя из фактической реализации (передачи) подакцизных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. |
3. |
Лица, ввозящие товары на таможенную территорию Российской Федерации. |
Сроки и порядок уплаты акциза устанавливаются таможенным законодательством России. В частности, согласно ст. 329 ТК РФ налоги должны быть заплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенным орган в месте их прибытия на таможенную территорию России. |
По общему правилу акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Однако при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров.
При получении прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (если иное не оговорено налоговым законодательством) налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В тоже время налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Контрольные вопросы и задания
1. Какие лица могут быть признаны налогоплательщиками акцизов в добровольном порядке?
2. Перечислите основные виды подакцизных товаров.
3. Какие основные виды ограничений, связанные с производством и оборотом подакцизных товаров установлены в Российской Федерации?
4. Какие виды налоговых ставок предусмотрены по акцизам?
5. Перечислите основные виды объектов налогообложения по акцизам. Что общего и особенности между объектами обложения акцизами и НДС?
6. Как определяется налоговая база при производстве спирта этилового?
7. Что такое максимальная розничная цена табачных изделий? Какую роль она играет при исчислении акцизов?
8. Каков порядок установления максимальной розничной цены на табачные изделия?
9. Какие основные условия для принятия сумм акцизов к вычету установлены для организаций, осуществляющих производство алкогольной продукции?
10. Какие основные особенности применения налоговых вычетов по акцизам предусмотрены для лиц, получивших свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции?
11. Какие сроки уплаты акцизов в бюджет установлены в России?
Библиографический список (основной)
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.// Справочно-правовая система «Консультант-плюс».
Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) под ред. А.А. Ялбулганова. // Справочно-правовая система «Консультант-плюс»
Майбуров И.А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускор. изучения / И. А. Майбуров. - СПб.: Питер, 2006. - 256 с. - (Учебное пособие).
Федеральные налоги и сборы с организаций: практикум / Федер. агентство по образованию, Сиб. акад. гос. службы; сост.: Д. В. Куницын, А. В. Панченко, Е. С. Синицына. - Новосибирск, 2007. – 165
Библиографический список (дополнительный)
Давыдова И.А. Администрирование акцизов на подакцизные товары в 2007 году / И. А. Давыдова // Фин. вестн.: финансы, налоги, страхование, бух. учет. - 2007. - № 11. - С. 28-47
Давыдова И.А. Об администрировании акцизов на подакцизные товары в 2007 году / И. А. Давыдова // Налоговый вестн. - 2007. - № 5. - С. 62-74; № 6. - С. 40-48; № 7. - С. 31-47; № 8. - С. 53-59..
Давыдова И.А. Основания возникновения обязанности плательщика акциза / И. А. Давыдова // Налоговый вестн. - 2008. - № 1. - С. 48-57; № 2. - С. 33-45; № 3. - С. 34-48
Давыдова И.А. О товарах, подлежащих налогообложению акцизом / И. А. Давыдова // Фин. вестн.: финансы, налоги, страхование, бух. учет. - 2007. - № 18. - С. 23-43
Давыдова И.А. Подакцизные товары как предмет налогообложения / И. А. Давыдова // Налоговый вестн. - 2007. - № 9. - С. 51-61; № 10. - С. 58-69; № 11. - С. 33-41, № 12. - С. 34-40.
Нечипорчук Н.А. Как исчислять и уплачивать акцизы в 2008 году /Н. А. Нечипорчук // Рос. налоговый курьер. - 2007. - № 23. - С. 30-36
Нечипорчук Н.А. Особенности уплаты акцизов при производстве нефтепродуктов из давальческого сырья / Н. А. Нечипорчук // Налоговый вестн. - 2007. - № 11. - С. 50-56.