2.6 Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. В настоящее время сроки уплаты налога в бюджет в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации установлены главой 29 Таможенного кодекса РФ, где, в частности, установлено, что при ввозе товаров налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Контрольные вопросы и задания

1.  Обязана ли уплачивать НДС при ввозе товара на территорию России организация, использующая упрощенную систему налогообложения?

2. Какие виды налоговых агентов установлены по НДС? В чем состоит их принципиальное отличие?

3. Будет ли признаваться объектом налогообложения НДС операции по безвозмездной передаче имущества?

4. Возникает ли объект налогообложения по НДС при отгрузке товара с территории России зарубеж?

5. Как определяется налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления? В чем состоит принципиальное отличие от определения налоговых баз по другим объектам налогообложения?

6. В какой момент возникает налоговая база по НДС по операциям по передаче складского свидетельства, удостоверяющего права требования товара со склада, переданного для хранения?

7. Как определяется налоговая база при передаче имущественных прав?

8. Какие виды налоговых ставок установлены по НДС в чем их принципиальное отличие?

9.  По какой налоговой ставке подлежат обложению суммы полученных авансов?

10. Какие основные условия применения налоговых вычетов установлены по НДС?

11. Какие особенности в применении налоговых вычетов по НДС существуют по товарообменным операциям?

12. Какие сроки уплаты НДС в бюджет установлены в России?

Библиографический список (основной)

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.// Справочно-правовая система «Консультант-плюс»

2. Майбуров И.А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускор. изучения / И. А. Майбуров. - СПб.: Питер, 2006. – 256 с.

3. Практическое пособие по НДС.// Справочно-правовая система «Консультант-плюс»

4. Федеральные налоги и сборы с организаций: практикум / Федер. агентство по образованию, Сиб. акад. гос. службы; сост.: Д. В. Куницын, А. В. Панченко, Е. С. Синицына. - Новосибирск, 2007. – 165.

5. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.// Справочно-правовая система «Консультант-плюс»

Библиографический список (дополнительный)

1.  Гончаренко Л.И. Оценка изменения механизма исчисления НДС в сфере капитального строительства / Л. И. Гончаренко, Н. Г. Вишневская // Налоги и налогообложение. - 2007. - № 2. - С. 23-29.

2. Кулаева Н.С. Особые условия применения вычетов по НДС / Н. С. Кулаева // Налоговый вестн. - 2008. - № 1. - С. 156-172.

3. Лермонтов Ю.М. О вычетах сумм НДС при переходе на специальные налоговые режимы / Ю. М. Лермонтов // Аудитор. - 2007. - № 1. - С. 31-42..

4. Мартынова И.Н. НДС при осуществлении внешнеторговых операций / И. Н. Мартынова // Налоговый вестн. - 2008. - № 1. - С. 36-47.

5. Полякова М.С. Договор в у.е. и НДС переходного периода / М. С. Полякова // Рос. налоговый курьер. - 2008. - № 9. - С. 55-61.

6. Полякова М.С. Переходный период по НДС: что нужно сделать в 2008 году / М. С. Полякова // Рос налоговый курьер. - 2008. - № 7. - С. 55-61

7. Полякова М.С. Новое в исчислении НДС с 2008 года / М. С. Полякова // Рос налоговый курьер. - 2008. - № 7. - С. 24-28

8. Рогов И.М. О защите права налогоплательщиков на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов / И. М. Рогов // Консультант бухгалтера. - 2008. - № 2. - С. 95-100.