Тема 8. Ревизия и аудит расчетных и кредитных операций

Цель: сформировать знания о методике проведения ревизии и аудита расчетных и кредитных операций.

Вопросы:

1. Цель, основные задачи и источники проверки расчетных и кредитных операций

2. Контроль расчетов с подотчетными лицами

3. Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками

4. Контроль расчетов с бюджетом

1. Цель, основные задачи и источники проверки расчетных и кредитных операций

Основной целью ревизии и аудита расчетных и кредитных операций является создание условий для проведения расчетных и кредитных операций своевременно и в полном объеме.

Основные задачи:

1. Проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов;

2. Проверка соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность предприятия;

3. Установление реальности задолженности.

Источниками проверки являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и др.

2. Контроль расчетов с подотчетными лицами

Задачи контроля расчетов с подотчетными лицами являются:

1. Установление правильного и целевого использования подотчетных сумм;

2. Выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов;

3. Соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Источниками проверки являются:

• приказы и распоряжения по предприятию;

• авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм;

• отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами;

• Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расчеты с подотчетными лицами проверяются, как правило, сплошным способом. При этом

устанавливается:

• соблюдение правил выдачи авансов;

• своевременность предоставления авансовых отчетов;

• целесообразность и законность использования подотчетных сумм;

• правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам;

• порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования;

• своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.

Особое внимание уделяется проверке «командировок». Устанавливается наличие отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения, нет ли подчисток, помарок, все ли реквизиты заполнены. Фактическое время в командировке определяется по отметкам прибытия и выбытия, при этом они обязательно сопоставляются с датами билетов, с путевыми листами и табелями рабочего времени. Соблюдение срока нахождения в командировке - определяется приказом организации. Отдельно проверяется правильность оплаты суточных, расходов по найму жилья и на проезд, (рассказать о размерах и порядке оплаты).

В соответствии с действующим законодательством работник должен отчитаться в течении трех дней по возвращении из командировки, составляя авансовый отчет, который утверждается руководителям организации.

Далее проверяется правильность подсчета оборотов и выведения сальдо в регистрах учета.