5. Отчетность о результатах работы аудиторских организаций

Аудиторские организации обязаны составлять по результатам своей деятельности за полугодие и год государственную статистическую отчетность по форме 2-аудит (Минфин) «Отчет о работе аудиторской организации» и представлять ее в Управление аудита Министерства финан­сов Республики Беларусь до 20 июля и 15 февраля соответственно. Отчет заполняется в тысячах рублей нарастающим итогом с начала года.

Отчет состоит из двух разделов: в первом содержатся основные показатели деятельности аудиторской организации, во втором - сведения об оказанных аудиторских услугах.

Тема 6. Ревизия и аудит кассовых операций

Цель: сформировать знания о методике проведения фактических и документальных проверок кассовых операций.

Вопросы:

1. Цель, основные задачи и источники проверки операций с денежными средствами

2. Методика проведения и оформление результатов инвентаризации наличных денег и ценных бумаг в кассе

3. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денег в кассе

4. Ревизия кассовых операций

1. Цель, основные задачи и источники проверки операций с денежными средствами

Цель проверки операций с денежными средствами - установление законности, достоверности и целесообразности их осуществления, а также своевременности, правильности и полноты отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

Основные задачи:

1. Оценка системы внутрихозяйственного контроля операций с денежными средствами;

2. Проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при их доставке из банка;

3. Соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

4. Соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;

5. Контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, и при реализации ТМЦ и услуг за наличный расчет;

6. Соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно­хозяйственные нужды и другие расходы;

7. Соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;

8. Проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Основными источниками ревизии кассы и кассовых операций являются кассовые книги;

отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банков со счетов предприятия; журналы-ордера и ведомости по счетам 50, 51, 52, 55, 57; соответствующие машинограммы; бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о движении денежных средств (форма №4), Главная книга и другие документы, в которых отражаются операции с денежными средствами.

2. Методика проведения и оформление результатов инвентаризации наличных денег и ценных бумаг в кассе

Инвентаризация кассовой наличности должна проводится внезапно, т.е. немедленно после прибытия ревизора (аудитора) в организацию для проверки.

При временном отсутствии кассира помещение кассы опечатывается, и инвентаризация ее проводится по прибытию кассира. Если кассир отсутствует длительное время в организации создается комиссия, проводится инвентаризация и передача кассы другому МОЛ.

Проводится в присутствии главного бухгалтера и кассира.

Кассовые операции на время инвентаризации не прекращаются.

До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир должен составить кассовый отчет.

В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе. Все частные расписки и другие документы, не предусмотренные правилами ведения кассовых операций, во внимание не принимаются, и в отчет кассира не включаются.

Кассир до начала инвентаризации подписывает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы внесены в отчет, и сданы в бухгалтерию. Все поступившие денежные средства оприходованы, а выбывшие списаны.

Остаток денег проверяется с учетом остатка по балансу на первое число месяца.

При проверке кассового отчета и приложенных к нему документов ревизор (аудитор) должен сопоставить номера ПКО и РКО приложенных к отчету, с записями в журналах регистрации.

Денежные средства пересчитываются. Составляется опись купюр.

Если в кассе установлена недостача или излишек, ревизор, с участием работника бухгалтерии и кассира, должен проверить правильность итогов по всем кассовым отчетам за период со дня предыдущей инвентаризации кассы до настоящей, выяснить не допущены ли в них арифметические ошибки.

При отсутствии таких ошибок установленная недостача считается реальной и подлежит немедленному погашению, а излишек - оприходованию.

После проверки составляется акт инвентаризации кассы в 3-х экземплярах.