4

Тема 3. Информационное обеспечение эа.

Вопрос 1. Пользователи экономической информации как субъекты эа.

Субъектами ЭА являются внешние и внутренние пользователи.

Внешние пользователи.

С прямым интересом. Такие пользователи, исходя из своих экономических интересов, осуществляют анализ официальной отчетности (годовая, квартальная, публикуемая, заверенная аудитором). Дополнительная информация предоставляется внешним пользователям по соглашению с предприятием.

1.Партнерские группы (покупатели, поставщики, кредиторы, организации и т.п.).

Интересы:

-покупатели – финансовое состояние, состояние запасов, готовой продукции, товаров,

-поставщики – финансовое состояние, ликвидность,

-кредиторы (заимодавцы) – ликвидность (текущая платежеспособность), способность мобилизовать активы в денежную наличность для уплаты долгов,

2.Банки – кредитоспособность ликвидность.

3.Потенциальные инвесторы – финансовое состояние, доходность капитала.

4.Вышестояшие организации – эффективность хозяйственной деятельности.

С косвенным интересом

1.Налоговые, финансовые, иные государственные органы (по долгу службы – уплата налогов полностью и в срок) – финансовые результаты деятельности.

Внутренние пользователи.

1.Собственники (можно отнести и к внешним пользователям) – финансовые результаты и финансовая устойчивость.

2.Руководители (администрация) – вся информация, полезная для управления.

3.Персонал – финансовые результаты и ликвидность предприятия.

??Аудиторы?? и с прямым и с косвенным интересом.

Вопрос 2. Источники информации для эа.

1.Плановые – все типы планов на предприятии (текущие, перспективные), нормативные материалы (сметы, проектные задания, и т.д.).

2.Учетные –

-для управленческого анализа - все данные, которые содержат документы финансового и управленческого бухгалтерского учета, статистического и оперативного учетов, все виды отчетности, первичная документация,

-для финансового (внешнего) анализа – публикуемая бухгалтерская отчетность, доступная статистическая отчетность, дополнительная информация, представляемая по соглашению с исследуемой организации (при участии в конкурсах и т.п.), данные финансовой разведки.

3.Внеучетные источники – документы, регулирующие хозяйственную деятельность:

а) официальные документы – законы, другие законодательные акты, приказы вышестоящих органов, акты проверок, ревизий, приказы, распоряжения руководителей организации,

б) хозяйственные документы – договоры, соглашения, решения арбитражных, судебных органов, рекламации,

в) решения общих собраний коллектива, акционеров,

г) техническая и технологическая документация.

Вопрос 3. Бухгалтерская отчетность – информационная основа эа.

Бухгалтерская отчетность – основной источник информации о деятельности организации для внешнего и внутреннего финансового анализа. Для повышения достоверности экономического анализа отчетность должна отвечать следующим принципам и требованиям:

-своевременность,

-полнота информации,

-достоверность (повышается при наличии аудиторского заключения),

-требование аналитичности –

а) показатели отчетности за 2 и более периодов должны быть сопоставимы по учетной политике (изменения учетной политики в пояснительной записке),

б) должна применяться одинаковая методика расчета аналитических показателей,

в) показатели должны быть сопоставимы по организационной структуре предприятия, с указанием удельного веса выбывшего подразделения,

г) показатели должны быть сопоставимы по применяемым ценам (пересчету подлежат прошлых лет с учетом инфляции).

1.Наибольший объем информации для анализа содержит бухгалтерский баланс, ф.1 (хотя в новой версии объем информации в балансе несколько сократился).

РИСУНОК СТРУКТУРЫ БАЛАНСА С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ ЭА

Актив характеризует имущество организации, его состав, состояние в денежной форме. В РФ актив баланса строится в порядке возрастания ликвидности, то есть от скорости превращения активов в денежную форму. Пассив баланса отражает состав и состояние прав на имущество, возникающее в процессе хозяйственной деятельности у акционеров (собственников), инвесторов, банков, государства, иных кредиторов. Все обязательства организации делятся между собственниками и третьими лицами. Обязательства перед собственниками состоят из капитала, полученного от собственников (акционеров, дольщиков, пайщиков) и капитала создаваемого в процессе деятельности, путем реинвестирования прибыли. Обязательства перед третьими лицами – внешние обязательства делятся на долгосрочные и краткосрочные. Статьи пассива группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей деятельности и развития, размер, структуру заемных средств и эффективность их привлечения. Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (ф.5).

2.Отчет о прибылях и убытках, ф.2 – используется для оценки динамики структуры удельного веса финансовых результатов: выручки, прибыли, с/с.

3.Отчет об изменениях капитала, ф.3 – позволяет оценить движение собственного капитала и его элементов, фондов и резервов предприятия, их структуру.

4.Отчет о движении денежных средств, ф.4 – для анализа притока и оттока денежных средств по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая), по отдельным направлениям притока и оттока.

5.Приложение к бухгалтерскому балансу,ф.5 – содержит расшифровку отдельных статей отчетности, позволяет проанализировать движение отдельных видов имущества и источников его формирования, состояние, структуру, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

6.Пояснительная записка к годовому отчету – позволяет проанализировать информацию о показателях и факторах, не отраженных в балансе и других формах.

7.Аудиторское заключение и аналитическая информация для руководителя организации – подтверждение (либо не подтверждение) достоверности отчетности во всех существенных аспектах повышение надежности исходных данных и, следовательно, результатов ЭА.