Задание 4

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) рассчитайте влияние факторов на изменение рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии. Результаты расчетов представьте в табл. 5.

				Таблица 5
Факторный анализ рентабельности активов организации (по данным бухгалтеского баланса и отчета о прибылях и убытках)
Показатель	Алгоритм расчета	2010 г.	2011 г.	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4
Исходные данные
1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс.руб.
3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс.руб.
4. Выручка, тыс.руб.
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %
6. Коэффициент автономии
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
8. Рентабельность продаж, %
Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов - всего, % В том числе:
а) коэффициента автономии (независимости)
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала
в) рентабельности продаж, %
Баланс отклонений, %

Для начала заполним таблицу исходными данными, т.е:

стр.1 = Валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы

стр. 2 = Итог актива

стр.3 = Итог III раздела Пассива

стр. 4 = стр. Выручка Отчета о прибылях и убытках

После найдем расчетные данные по следующим формулам:

Рентабельность активов = Прибыль от продаж/ср.год.ост.всех Активов или стр.1/стр. 2

Коэффициент автономии = Ср.год.ост.Собств.капитала/ ср.год.ост.всех Активов или стр. 3/стр. 2

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = Выручка/ср.год.ост. Собств.капитала или стр. 4/стр. 3

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж/Выручку или стр. 1/стр. 4

Затем на основе приема моделирования и мультипликативной зависимости определяем влияние факторов на рентабельность активов способом исчисления абсолютных разниц.

1. Влияние изменения коэффициента автономии (стр.9а гр. 4)

∆ Ра_∆Кавт.= ∆К_авт. (стр.6 гр.4)×К_{обор.соб.кап.(0)}(стр.7 гр.2)×Р_пр.(0)(стр.8 гр.2)

∆ Ра_∆Кавт.= -0,0254×4,9264×0,0421 = - 0,0053

Или ∆ Ра_∆Кавт.= -0,0254×4,9264×4,21 = -0,53%?

2. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала (стр.9б гр. 4)

∆ Ра_{∆Кобор.соб.кап.}= К_авт.(1) (стр.6 гр.3)×∆К_{обор.соб.кап.}(стр.7 гр.4)×Р_пр.(0)(стр.8 гр.2)

∆ Ра_{∆Кобор.соб.кап.}= 0,3277× 0,2603×0,0421 = 0,0036

Или ∆ Ра_{∆Кобор.соб.кап.}= 0,3277× 0,2603×4,21 = 0,36%?

3. Влияние изменения рентабельности продаж (стр.9в гр. 4)

∆ Ра_∆Рпр.= К_авт.(1) (стр.6 гр.3)×К_{обор.соб.кап.(1)}(стр.7 гр.3)×∆Р_пр.(стр.8 гр.4)

∆ Ра_∆Рпр= 0,3277×5,1867×-0,0156 = 0,0266

Или ∆ Ра_∆Рпр.= 0,3277×5,1867×-1,56 = 2,66%?

				Таблица 5
Факторный анализ рентабельности активов организации (по данным бухгалтеского баланса и отчета о прибылях и убытках)
Показатель	Алгоритм расчета	2010 г.	2011 г.	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4
Исходные данные
1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	=Валовая прибыль - Коммерч.расходы - Управленч.расходы.	144671	101105	-43566
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс.руб.	=Итог Актива	1973397	2242370	268973
3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс.руб.	=Итог III Раздела Пассива Буг.баланса	696787	734893,5	38106,5
4. Выручка, тыс.руб.	=Строка Выручка отчета о Прибылях и убытках	3432620	3811655	379035
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %	=Прибыль от продаж/ср.год.ост.всех Активов	7,33	4,51	-2,82
6. Коэффициент автономии	=Ср.год.ост.Собств.капитала/ ср.год.ост.всех Активов	0,3531	0,3277	-0,0254
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	=Выручка/ср.год.ост. Собств.капитала	4,9264	5,1867	0,2603
8. Рентабельность продаж, %	=Прибыль от продаж/Выручку	4,21	2,65	-1,56
Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов - всего, % В том числе:				-2,82	без%
а) коэффициента автономии (независимости)				-0,53	-0,0053
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала				0,36	0,0036
в) рентабельности продаж, %				-2,66	-0,0266
Баланс отклонений, %

Чтобы рассчитать баланс отклонений рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала. Для этого заполним таблицу 5а (11)

На основе приема моделирования и мультипликативной зависимости определяем влияние факторов на рентабельность собственного капитала способом исчисления абсолютных разниц.

1. Влияние изменения доли активов на 1 рубль заемного капитала (стр.11а гр. 4)

∆ Рск_{∆Да/зк.}= ∆Д_а/зк. (стр.6 гр.4)×К_{обор.акт.(0)}(стр.7 гр.2)×К_{фин.рыч.(0)}(стр.8 гр.2)× Р_пр.(0)(стр.9 гр.2)

∆ Рск_∆Да/зк= -0,0583×1,7394×1,8321×0,0464 =- 0,0086

Или ∆ Рск_∆Да/зк =-0,0583×1,7394×1,8321×4,64 = -0,86%

2. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости активов (стр.11б гр. 4)

∆ Рск_{∆Кобор.акт.}= Д_а/зк.(1) (стр.6 гр.3)×∆К_{обор.акт.}(стр.7 гр.4)×К_{фин.рыч.(0)}(стр.8 гр.2)× Р_пр.(0)(стр.9 гр.2)

∆ Рск_{∆Кобор.акт.}= 1,4875×-0,0396×1,8321×0,0464= -0,0050

Или ∆ Рск_{∆Кобор.акт.}= 1,4875×-0,0396×1,8321×4,64= -0,50%

3. Влияние изменения коэффициента финансового рычага (стр.11в гр. 4)

∆ Рск_{∆Кфин.рыч.}= Д_а/зк.(1) (стр.6 гр.3)×К_{обор.акт.(1)}(стр.7 гр.3)×∆К_{фин.рыч}(стр.8 гр.4)× Р_пр.(0)(стр.9 гр.2)

∆ Рск_{∆Кфин.рыч..}= 1,4875×1,6998×0,2191×0,0464=0,0257

Или ∆ Рск_{∆Кфин.рыч.}= 1,4875×1,6998×0,2191×0,0464=2,57%

4. Влияние изменения рентабельности продаж (стр.11г гр. 4)

∆ Рск_∆Рпр.= Д_а/зк.(1) (стр.6 гр.3)×К_{обор.акт.(1)}(стр.7 гр.3)×К_{фин.рыч(1)}(стр.8 гр.3)× ∆Р_пр(стр.9 гр.3)

∆ Рск_∆Рпр.= 1,4875×1,6998×2,0513×-0,0159=-0,0825%

Или ∆ Рск_∆Рпр..= 1,4875×1,6998×2,0513×-1,59=-8,25%

http://www.e-college.ru/xbooks/xbook137/book/index/index.html?go=part-005*page.htm

Задание 5

Проанализируйте влияние на изменение прибыли от продаж факторов, указанных в табл. 6:

• объема продаж;

• себестоимости продукции;

• коммерческих расходов;

• управленческих расходов;

• цен на проданную продукцию;

• структурных сдвигов проданной продукции.

Дайте оценку рассчитанным факторам и сделайте общий вывод.

				Таблица 6
Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс.руб.
Показатель	Предыдущий год	Фактически по ценам и затратам предыдущего года	Отчетный год	Изменение (+,-)
				в тыс.руб.	в %
А	1	2	3	4
1. Выручка		6615840
2. Себестоимость продаж		5987470
3. Коммерческие расходы		119190
4. Управленческие расходы		341250
5. Прибыль от продаж		167930

В зависимости от источников информации, для факторного анализа прибыли используют различные методы детерменированного факторного анализа. Мы воспользуемся способом цепных подстановок влияния факторов, т.к. имеются условные показатели.

Для начала рассчитаем прирост прибыли от продаж:

∆П_пр = П_пр(1) - П_{пр (0)}

∆П_пр = 101 105 – 144 671 = - 43 566 тыс. руб.

Далее определим влияние факторов:

1. Влияние роста объема продаж. Рассчитаем темп прироста объема продаж в сопоставимых ценах:

Т_{прироста об.прод.}= (N_усл./N₀) – 1

Т_{прироста об.прод.}= (6 615 840/3 432 620) – 1= 0,9273

Темп прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж составил 92,73%

∆П_пр∆N= П_пр(0)×Т_{прироста об.прод.}

∆П_пр∆N= 144 671×0,9273 = + 134 153 тыс.руб.

Итак, влияние первого фактора – изменения объема продаж на прирост прибыли от продаж составил + 134 153 тыс.руб.

2. Расчет изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг:

∆П_пр∆S= S₁-S_усл.

∆П_пр∆S= 3 695 352-5 987 470 = - 2 292 118 тыс. руб.

Это означает, что прибыль от продаж увеличится на эту сумму в связи с уменьшением себестоимости товаров, т.е. ∆П_пр∆S составит + 2 292 118 тыс. руб., т.е. второй фактор оказал влияние на + 2 292 118 тыс. руб.

3. Рассчитаем изменения коммерческих расходов при неизменном объеме продаж:

∆П_{пр∆Ком.расх.}= Ком.расх.₁-Ком.расх._усл.

∆П_{пр∆Ком.расх.}= 12 258 – 119 190 = -106 932 тыс. руб.

Этот фактор также увеличил прибыль от продаж на 106 932 тыс. руб., т.е. ∆П_{пр∆Ком.расх} составил +106 932 тыс. руб.

4. Рассчитаем изменения управленческих расходов при неизменном объеме продаж:

∆П_{пр∆Упр.расх.}= Упр.расх.₁-Упр.расх._усл.

∆П_{пр∆Упр.расх.}= 2 940 – 341 250 = -338 310 тыс. руб.

За счет уменьшения управленческих расходов прибыль от продаж увеличилась, т.е. ∆П_{пр∆Упр.расх} составил +338 310 тыс. руб.

4. Определим влияние на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию. Для этого сравним два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчетного годов:

∆П_пр∆Ц= N₁-N_усл.

∆П_пр∆Ц= 3 811 655 – 6 615 840 = - 2 804 185 тыс. руб.

Это свидетельствует о том, что предприятие получило убыток на сумму - 2 804 185 тыс. руб.

4. Расчитаем влияние изменения структурных сдвигов в реализации продукции на изменение прибыли от продаж. Для этого выполним расчет:

∆П_{пр∆стр}= ∆П_пр - ∑влияния факторов (1-5)

∆П_{пр∆стр}= - 43 566 – 67 328 = - 110 894 тыс.руб.

Расчеты показывают, что в организации уменьшилась прибыль от продаж на 110 894 тыс.руб., в связи с изменением структуры продаж. Таким образом, ∆П_{пр∆стр} составил - 110 894 тыс.руб.

Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом:

-43 566 тыс.руб.=134 153 + 2 292 118 + 106 932 + 338 310 + (- 2 804 185) + (- 110 894) = -43 566 тыс.руб.

					Таблица 6
Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс.руб.
Показатель	Предыдущий год	Фактически по ценам и затратам предыдущего года	Отчетный год	Изменение (+,-)
				в тыс.руб.	в %
А	1	2	3	4	5
1. Выручка	3432620	6615840	3811655	379035	11,04
2. Себестоимость продаж	3273197	5987470	3695352	422155	12,90
3. Коммерческие расходы	11642	119190	12258	616	5,29
4. Управленческие расходы	3110	341250	2940	-170	-5,47
5. Прибыль от продаж	144671	167930	101105	-43566	-30,11

Задание 6

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 3) заполните табл. 7. Проанализируйте показатели интенсификации использования ресурсов организации. Результаты расчетов обобщите в табл. 8.

			Таблица 7
Расчет показателей оценки ресурсов организации
Показатель	2010 г.	2011 г.	Темп роста, %
А	1	2	3
Исходные данные
1. Выручка, тыс.руб.
2. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс.руб.
3. Материальные затраты, тыс.руб.
4. Основные средства, тыс.руб.
5. Оборотные средства, тыс.руб.
Расчетные данные
1. Зарплатоотдача, коп.
2. Материалоотдача, коп.
3. Фондоотдача, коп.
4. Оборачиваемость оборотных активов, об.

				Таблица 8
Сводный анализ показателей интенсификации ресурсов организации
Вид ресурса	Динамика качественных показателей, коэф.	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %	Доля влияния на 100% прироста выручки		Относительная экономия ресурсов (+,-)
			экстенсивности	интенсивности
А	1	2	3	4	5
1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс.руб.
2. Материальные затраты, тыс.руб.
3. Основные средства, тыс.руб.
4. Оборотные средства, тыс.руб.
Комплексная оценка всесторонней интенсификации

Зарплатоотдача (Зо) определятся по формуле: Зо = ВП/ОТ,

где ВП - объем выпущенной продукции, млн.руб.; ОТ - оплата труда, млн.руб.

Материалоотдача определяется по формуле:

МО = П / РМ,

где РМ - расход материалов за анализируемый период;

П - объем продукции за анализируемый период.

Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов

Сравнивая этот показатель с аналогичным других предприятий, можно судить об эффективном использовании производственных запасов.

Увеличение материальных затрат может происходить в результате отклонений фактического расчета материалов от норм расхода; несовпадения уровня фактических транспортно-заготовительных расходов с плановым; изменение оптовых цен на сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и тарифов на электрическую и тепловую энергию.

Влияние двух первых факторов выявляется только на основе анализа калькуляций отдельных изделий. Влияние рассматриваемых факторов по видам материалов определяется прежде всего на удельную материалоемкость, а затем обобщается и увязывается с изменением общего показателя по всей товарной продукции.

Фондоотдача - коэффициент равный отношению стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС и акцизов к среднегодовой стоимости основных средств.