Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение
высшего профессионального образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» Калужский филиал
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Экономический анализ»
Выполнила: ст. V курса
Группа Финансы и кредит (Финансовый менеджмент)
2 поток вечер
№ 08ФФБ01531
Гончарь Д.В.
Преподаватель:
Ерохина В.Н.
Калуга 2012 г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………
Задание 1………………………………………………………………………
Задание 2………………………………………………………………………….
Задание 3………………………………………………………………………….
Задание 4…………………………………………………………………………..
Задание 5…………………………………………………………………………
Задание 6………………………………………………………………………..
Задание 7…………………………………………………………………………
Заключение………………………………………………………………………
Введение
Экономический анализ представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющую свой предмет и объекты исследования, целевую направленность, метод и методику, способы и приемы для выявления того существенного в предмете и объектах, что интересует данную науку и пользователей результатов экономического анализа.
В качестве совокупного объекта анализа выступает хозяйственная деятельность организации.
Процесс хозяйствования и его результаты складываются под воздействием многочисленных объективных и субъективных факторов (причин). Планирование деятельности любой организации, проведение подготовительных организационно-технических работ, осуществление хозяйственной деятельности и достижение определенных ее результатов характеризуются комплексом показателей, в совокупности составляющих содержание экономической информации о предмете и объектах анализа, динамике, факторах и причинах их изменения.
Предметом экономического анализа выступают причинно-следственные взаимосвязи экономических процессов и адекватные методы и приемы измерения силы их воздействия. К задачами же экономического анализа относятся обоснование выбора оптимальных вариантов деловых решений из имеющихся альтернатив, разработка эффективных рекомендаций.
В работе используются такие способы аналитической обработки информации как сравнение, сортировка и группировка исходных данных, использование абсолютных и относительных величин, различные виды оценок, определение отклонений, процентных и средних величин и другие.
Исходная информация и результаты анализа систематизируются в таблицах. Все виды аналитической обработки информации осуществляются с использованием математических способов и приемов
В свою очередь, изучение влияния факторов на результативный показатель происходит с помощью детерминированного факторного анализа, в случаях его функциональной зависимости от ряда факторных признаков, в частности через способ цепной подстановки.
Задание 1
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразите в табл. 1.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по данным формы № 1) |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель |
Остатки по балансу, тыс.руб. |
Изменение (+,-), тыс.руб. |
Темп роста (снижения), % |
Структура активов и пассивов, % |
Изменение (+,-), %. |
|||||||
2009 |
2010 |
2011 |
2011-2009 |
2011-2010 |
2011-2009 |
2011-2010 |
2009 |
2010 |
2011 |
2011-2009 |
2011-2010 |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
АКТИВЫ |
||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу I |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе готовая продукция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженнсть |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу II |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
|
|
|
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
|
П
Окончание
таблицы 1 |
||||||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу III |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервы под условные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу V |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Решение.
Для начала, на основе данных, расположенных в Форме №1 «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2011 г. заполним графы 1-3. Причем для определения остатка по балансу на определенный год, рассчитывается его среднегодовое значение по формуле (1):
(на примере нематериальных активов)
Нем.акт. ср.год.зн. = (Нем.акт. н.г. + Нем.акт. к.г.)/ 2
Далее определяем изменение каждого показателя относительно 2011 года. Для это воспользуемся формулами:
гр. 4 = гр. 3 – гр. 1
гр. 5 = гр. 3 – гр. 2
Таким образом, определяется величина изменений активов и пассивов организации в сравнении с отчетным годом
Структура же активов и пассивов организации определяется как деление частного показателя на обобщенный и умножение на 100%. А изменения динамики, в свою очередь, в структуре отразило доли тех или иных элементов предприятия.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1 |
|
Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по данным формы № 1) |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель |
Остатки по балансу, тыс.руб. |
Изменение (+,-), тыс.руб. |
Темп роста (снижения), % |
Структура активов и пассивов, % |
Изменение (+,-), %. |
|||||||
2009 |
2010 |
2011 |
2011-2009 |
2011-2010 |
2011-2009 |
2011-2010 |
2009 |
2010 |
2011 |
2011-2009 |
2011-2010 |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
АКТИВЫ |
||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
196 |
245 |
315 |
119 |
70 |
60,71 |
28,57 |
0,03 |
0,03 |
0,03 |
0,00 |
0,00 |
Результаты исследований и разработок |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Основные средства |
576476 |
693798 |
897650 |
321174 |
203852 |
55,71 |
29,38 |
88,60 |
89,87 |
85,39 |
-3,21 |
-4,48 |
Доходные вложения в материальные ценности |
22853 |
22204 |
86750 |
63897 |
64546 |
279,60 |
290,70 |
3,51 |
2,88 |
8,25 |
4,74 |
5,38 |
Долгосрочные финансовые вложения |
8440 |
8982 |
14741 |
6301 |
5759 |
74,66 |
64,12 |
1,30 |
1,16 |
1,40 |
0,11 |
0,24 |
Отложенные налоговые активы |
42665 |
46759 |
51741 |
9076 |
4982 |
21,27 |
10,65 |
6,56 |
6,06 |
4,92 |
-1,64 |
-1,13 |
Прочие внеоборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Итого по разделу I |
650630 |
771988 |
1051197 |
400567 |
279209 |
61,57 |
36,17 |
34,74 |
37,23 |
43,60 |
8,86 |
6,38 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
533594 |
584457 |
697100 |
163506 |
112643 |
30,64 |
19,27 |
43,65 |
44,90 |
51,27 |
7,61 |
6,37 |
в том числе готовая продукция |
31982 |
28314 |
22584 |
-9398 |
-5730 |
-29,39 |
-20,24 |
5,99 |
4,84 |
3,24 |
-2,75 |
-1,60 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
11065 |
9133 |
9420 |
-1645 |
287 |
-14,87 |
3,14 |
0,91 |
0,70 |
0,69 |
-0,21 |
-0,01 |
Дебиторская задолженнсть |
518100 |
549200 |
485300 |
-32800 |
-63900 |
-6,33 |
-11,64 |
42,39 |
42,19 |
35,69 |
-6,69 |
-6,50 |
Финансовые вложение |
147044 |
152150 |
158380 |
11336 |
6230 |
7,71 |
4,09 |
12,03 |
11,69 |
11,65 |
-0,38 |
-0,04 |
Денежные средства |
12560 |
6873 |
9542 |
-3018 |
2669 |
-24,03 |
38,83 |
1,03 |
0,53 |
0,70 |
-0,33 |
0,17 |
Прочие оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Итого по разделу II |
1222363 |
1301813 |
1359742 |
137379 |
57929 |
11,24 |
4,45 |
65,26 |
62,77 |
56,40 |
-8,86 |
-6,38 |
БАЛАНС |
1872993 |
2073801 |
2410939 |
537946 |
337138 |
28,72 |
16,26 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
продолжение табл. 1
ПАССИВЫ |
||||||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
500000 |
500000 |
500000 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
73,29 |
70,29 |
65,92 |
-7,36 |
-4,37 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
(…….) |
(…….) |
(…….) |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Переоценка внеоборотных активов |
42851 |
52873 |
98365 |
55514 |
45492 |
129,55 |
86,04 |
6,28 |
7,43 |
12,97 |
6,69 |
5,54 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
75815 |
75815 |
75815 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
11,11 |
10,66 |
10,00 |
-1,12 |
-0,66 |
Резервный капитал |
1711 |
2738 |
2860 |
1149 |
122 |
67,15 |
4,46 |
0,25 |
0,38 |
0,38 |
0,13 |
-0,01 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
61854 |
79917 |
81404 |
19550 |
1487 |
31,61 |
1,86 |
9,07 |
11,23 |
10,73 |
1,67 |
-0,50 |
Итого по разделу III |
682231 |
711343 |
758444 |
76213 |
47101 |
11,17 |
6,62 |
36,42 |
34,30 |
31,46 |
-4,97 |
-2,84 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства |
577253 |
131518 |
261878 |
-315375 |
130360 |
-54,63 |
99,12 |
94,65 |
78,72 |
84,58 |
-10,06 |
5,86 |
Отложенные налоговые обязательства |
32645 |
35554 |
47732 |
15087 |
12178 |
46,22 |
34,25 |
5,35 |
21,28 |
15,42 |
10,06 |
-5,86 |
Резервы под условные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Прочие обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Итого по разделу IV |
609898 |
167072 |
309610 |
-300288 |
142538 |
-49,24 |
85,32 |
32,56 |
8,06 |
12,84 |
-19,72 |
4,79 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства |
302745 |
516586 |
600916 |
298171 |
84330 |
98,49 |
16,32 |
52,12 |
43,21 |
44,75 |
-7,37 |
1,53 |
Кредиторская задолженность |
277969 |
678640 |
741804 |
463835 |
63164 |
166,87 |
9,31 |
47,85 |
56,77 |
55,24 |
7,39 |
-1,53 |
Доходы будущих периодов |
150 |
160 |
165 |
15 |
5 |
10,00 |
3,13 |
0,03 |
0,01 |
0,01 |
-0,01 |
0,00 |
Резервы предстоящих расходов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Прочие обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Итого по разделу V |
580864 |
1195386 |
1342885 |
762021 |
147499 |
131,19 |
12,34 |
31,01 |
57,64 |
55,70 |
24,69 |
-1,94 |
БАЛАНС |
1872993 |
2073801 |
2410939 |
537946 |
337138 |
28,72 |
16,26 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0 |
0 |
Анализ имущественного положения организации является одним из приоритетных направлений в оценке финансового состояния организации, с целью обеспечения неуклонного роста прибыли и своевременной оплаты по своим обязательствам (долгам).
Оценка структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования происходит при помощи приемов структурно-динамического анализа.
Данные таблицы показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов увеличился в отчетном году по сравнению с базисным на 28,72 % и относительно отчетного года на 16,26%, при этом составил в 2011 году 2 410 939 тыс.руб.
К отчетному году внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 43,60 пунтов, т.е. увеличились по сравнению с предыдущими годами, а оборотные активы соответственно уменьшились на 6,38 пунтов. Снижение оборотных активов негативно сказывается на производственно-финансовую деятельность организации и в последствии - на финансовую устойчивость организации.
Источники формирования имущества увеличились за счет собственного капитала (рост на 11,17%), заемный капитал имеет в лом положительную динамику: долосрочны обязатльства соратились в 2010 оду, однао ратосрочны обязатльства ворасли на 131 пут в отчтном оду относитльно базисноо.
Посл обй они динамии состава и струтуры ативов и пассивов баланса нобходимо подробно исслдовать состав отдльных лмнтов имуства и источнии о формирования, выявить измнния ону ода ндвижимости и оборотных ативов, источниов собствнных и замных срдств.
а свидтльствуют данны таблиы 1 рост вноборотных ативов в отчтном оду обуслоалн значитльным увличним доходных вложний в матриальны нности относитльно 2009 ода (279,60%), а таж долосрочных финансовых вложний (74,66%). В свою очрдь основны срдства занимают основную долю в струтур вноборотных ативов – 85,39 пунтов.
……………………………
Дальнйший анализ атива оранизаии свидтльствут таж о рост оборотных ативов, лавным образом за счт роста влчины запасов, причм они составляют ооло половины всх оборотных ативов в оранизаии в отчтном оду (51,27%). отовая продуия, в свою очрдь, сораатся в струтур запасов жодно в рассматривамом приод (на 29,39% в сравнении с базисным отом и на 20,24% относитльно проршлоо ода). Что асатся днжных срдств, то наблюдатся их рзо сорани в 2010 оду на 3 018 тыс.руб. и их дальнйш увличн в 2011 оду на 38,83%
……..
Бол глубокое исследование основных средств показало, что их положительный рост обусловлен переоценкой внеоборотных активов (в отчетном оду составила 98 млн.руб. )……….
В структуре долгосрочных обязательств значительную часть – 84,58 5 составляют заемные средства. На фоне их увеличения. сокращаются отложенные налоговые обязательства. Что касается краткосрочных обязательств, то примерно поровну они зависят от краткосрочных заемных средств ( 44,75% в структуре отчетного года) и кредиторской задолженности (55,24% соответственно). При этом в целом заемные средства имеют тенденцию к росту, главным образом за счет увеличения краткосрочных обязательств….
Очевидно, что предприятие, стараясь поправить свое финансовое положение, наряду с обращением в банк за кредитами и займами, интенсивно использовало кредиторскую задолженность для финансирования своей деятельности.