Лекция № 4 от 03.04.2010 таможенные платежи

Под таможенными платежами понимаются обязательные платежи в пользу государства от декларанта за право перемещения товаров и транспортных средств.

Таможенные платежи подразделяются в соответствие с Таможенным кодексом на виды.

Виды таможенных платежей:

1. Ввозная таможенная пошлина;

2. Вывозная таможенная пошлина;

3. НДС;

4. Акциз;

5. Таможенные сборы.

В соответствие с ФЗ «О таможенным тарифе» выделяются:

1. Специфические

2. Адвалорные

3. Комбинированные таможенные пошлины.

В соответствие с таможенной политикой государства выделяются следующие пошлины:

1. Специальные

2. Антидемпинговые;

3. Компенсационные

4. Сезонные пошлины

В соответствие с таможенным законодательством можно выделить элементы таможенной пошлины.

Элементы таможенной пошлины:

1. Субъект таможенного платежа – таможенный декларант;

2. Объект обложения таможенными пошлинами и налогами – товары и транспортные средства;

3. Порядок определения и заявления таможенной стоимости – заявленная декларантом и определенная таможенным органом;

4. Порядок исчисления таможенных пошлин и налогов – безналичная и наличная форма расчетов (только в валюте РФ);

5. Срок уплаты – не позднее дня подачи декларации. При предварительном декларировании – не позднее дня выпуска товара;

6. Обеспечение уплаты:

• Залог (либо декларированного товара, либо денежные средства;

• Банковская гарантия;

• Перечисление денежных средств на счет Федерального казначейства (авансовый платеж);

• Поручительство.

7. Взыскание платежей (взыскивается в принудительном порядке) – расчет за каждый день просрочки 1/300 ставки рефинансирования от суммы не уплаты.

8. Арест имущества.

При уплате таможенных пошлин сотрудник таможенных органов может осуществлять таможенный контроль.

Формы таможенного контроля:

1. Проверка документов и сведений;

2. Устный опрос;

3. Получение пояснений;

4. Таможенное наблюдение;

5. Осмотр транспортных средств и товаров;

6. Досмотр транспортных средств и товаров;

7. Личный досмотр – может осуществляться только в специально отведенной комнате, осуществлять может только лицо того же пола, может с привлечения понятых того же пола, либо с привлечением медицинского работника.

ФЗ «Об оперативно-розыскной работе».

• Проверка маркировки товара специальными марками и наличие на них идентификационных знаков;

• Осмотр помещения территорий;

• Таможенная ревизия;

• Наложение ареста.

Таможенным законодательством установлены следующие размеры платежей:

Таможенные сборы:

1. За сопровождение:

   1. До 50 км. – 2 000 руб.

   2. 51-100км. - 3 000 руб.

   3. 101 – 200 км. – 4 000 руб.

   4. Свыше 200 км. – 1 000 руб. за каждые 100 км., но не менее 6 000 руб.

   5. За сопровождение морского, речного и воздушного судна – 20 000 руб.

2. За хранение:

   1. Простое хранение – 1 руб. с каждых 100 кг. за 1 сутки;

   2. Специальное хранение – 2 руб. с каждых 100 кг. за 1 сутки.

3. За оформление:

   1. 1 000 руб. взимается за оформление товаров на сумму свыше 200 руб. и 1 копейки до 51 000;

   2. 2 000 руб. с суммы 450 000,01 руб. – 1 200 000 руб.;

   3. 5 500 руб. от 1 200 000,01 руб. – 2 500 000 руб.;

   4. 7 500 руб. от 2 500 000,01руб. – 5 000 000 руб.;

   5. 20 000 руб. от 5 000 000,01 руб. – 10 000 000 руб.;

   6. 50 000 руб. – от 10 000 000,01 руб. – 30 000 000 руб.;

   7. 100 000 руб. – свыше 30 000 000 руб.

ЗАДАЧА №1

Декларант ввозит на таможенную территорию товар на сумму 5 500 000 руб. весом – 1 тонна и передает на хранение этот товар владельцу таможенного склада. Товар двух видов по 500 кг.:

1. свежемороженые овощи – 500 кг.;

2. материал для упаковки – 500 кг.

Сколько декларант должен заплатить за таможенное оформление и таможенное хранение, если срок хранения на таможенном складе – 10 суток.

Решение:

Таможенное оформление – 20 000 руб. (20 000 руб. от 5 000 000,01 руб. – 10 000 000 руб.);

Таможенное хранение: = 150 руб.

5 (5 по 100кг.)* 2 руб.(за специальное хранение)* 10 сут. = 100 руб.

5 (5 по 100кг.)* 1 руб.(за простое хранение)* 10 сут. = 50 руб.

Ответ: за оформление – 20 000 руб., за хранение – 150 руб.

ЗАДАЧА № 2

Декларант ввозит на территорию РФ товар на 5 транспортных средствах с пересечением границы обходя Россию с доставкой товара до Москвы. Общая протяженность доставки составляет 1 551 км.

Сколько декларант должен заплатить за сопровождение груза?

Решение:

200 км. – 4 000 руб. (101 – 200 км. – 4 000 руб.)

1 600 км. (округляем в большую сторону - не по математическому методу)– 200 км. = 1 400 км.

1400/100 * 1 000 = 14 000 (Свыше 200 км. – 1 000 руб. за каждые 100 км., но не менее 6 000 руб.)

18 000 * 5 машин = 90 000 руб.

Ответ: за сопровождение 5 машин с грузом – 90 000 руб.

∑ВС = Vт * Стк * Ке/Ккв

Свк = Стс * Стп

Расчет специфической пошлины осуществляется по формуле:

∑ВК = Vт * Стк * Ке/Ккв;

∑ВК – сумма таможенной пошлины в валюте контракта;

Vт – количество товара;

Стк - размер таможенной пошлины;

Ке - курс евро;

Ккв- курс валюты по контракту (валюта, в которой указана таможенная стоимость).

Расчет адвалорной пошлины осуществляется по формуле:

Свк = Стс * Стп

Свк – сумма таможенной пошлины в валюте контракта

Стс- сумма таможенной стоимости;

Стп - ставка таможенной пошлины.

Комбинированная таможенная пошлина:

-рассчитывается сначала по специфической, затем по адвалорной, сравниваются результаты и уплачивается НАИБОЛЬШАЯ.

ЗАДАЧА № 3

Декларируется ввозимый на таможенную территорию товар – тюльпаны (код по ТН ВЭД 0601 10 30 00).

Количество товара 24 000;

Ставка таможенной пошлины 0,25 евро за 1 шт.;

Таможенная стоимость товара указана в долларах США, курс валюты, в которой указана таможенная стоимость = 30 руб., курс евро 40 руб. Страна происхождения товара – Голландия.

Решение:

Расчет специфической пошлины осуществляется по формуле:

∑ВК = Vт * Стк * Ке/Ккв;

∑ВК – сумма таможенной пошлины в валюте контракта;

Vт – количество товара;

Стк - размер таможенной пошлины;

Ке - курс евро;

Ккв- курс валюты по контракту (валюта, в которой указана таможенная стоимость).

∑ВК = 24 000 * 0,25* 40/30 = 8 000 $ (или 8 000 *30 = 240 000 руб.)

ЗАДАЧА № 4

Декларируется ввозимый товар – печь хлебопекарная в количестве 25 шт., стоимость за 1 шт. – 38 800 руб. Ставка таможенной пошлины – 5 %.

Решение:

Расчет адвалорной пошлины осуществляется по формуле:

Свк = Стс * Стп

Свк – сумма таможенной пошлины в валюте контракта

Стс- сумма таможенной стоимости;

Стп - ставка таможенной пошлины.

Свк = 25 * 38 000 * 5% = 48 500 руб.

ЗАДАЧА № 5

Декларируется ввозимая на таможенную территорию – комбинированная одежда бывшая в употреблении.

Таможенная стоимость – 107 050 руб.

Ставка ввозной таможенной пошлины 20 %, но не менее 0,7 евро за 1 кг.

Количество товара – 600 кг.

Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость = 30 руб. за доллар.

Курс евро = 40 руб. за евро.

Рассчитать размер таможенных пошлин.

1. Специфическая

2. Адвалорная;

3. Комбинированная.

Решение:

Расчет специфической пошлины осуществляется по формуле:

∑ВК = Vт * Стк * Ке/Ккв;

∑ВК – сумма таможенной пошлины в валюте контракта;

Vт – количество товара;

Стк - размер таможенной пошлины;

Ке - курс евро;

Ккв- курс валюты по контракту (валюта, в которой указана таможенная стоимость).

∑ВК = 600 * 0,7 * 40/30 = 16 800

Расчет адвалорной пошлины осуществляется по формуле:

Свк = Стс * Стп

Свк – сумма таможенной пошлины в валюте контракта

Стс- сумма таможенной стоимости;

Стп - ставка таможенной пошлины.

Свк = 107 050 * 20% = 21 410 руб.

Уплачивается наибольшая стоимость, по данным расчета специфической пошлины и адвалорной, следовательно, уплачивается 21 410 руб.

ЗАДАЧА № 6

Декларант не уплачивает комбинированную таможенную пошлину в течение 21 дня, таможенный орган рассчитал пеню. Сколько должен заплатить декларант с расчетом пени. Ставка рефинансирования 8,25%.

Решение:

Из расчетов в предыдущей задаче, декларант должен был уплатить пошлину в размере 21 410 руб.

21 410 *1/300 * 8,25% *21 = 123,64 руб. – пеня

Сумма к уплате: 21 410 + 123,64 = 21 533,64 руб.

ЗАДАЧА № 7

ООО Вектор осуществляет экспорт нефти.

Период поставки по временной таможенной декларации является – сентябрь. Декларант 20 августа заплатил аванс в размере 282 100 000 руб.

На 15 сентября 2009 г. размер экспортной пошлины составил 217 $ за 1 тонну. Экспортер заявил вывоз 100 тыс. тонн, но вывез 95 тыс. тонн.

Сколько он должен доплатить таможенную пошлину, исходя из расчета 1$. Посчитать таможенную пошлину.