Воп21. Налогообложение малых предприятий

Современная налоговая система России предполагает налогообложение малых предприятий осуществлять либо по традиционной системе, либо по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности или путем перевода предприятия на уплату единого налога на вмененный доход.

1. ТРАДИЦИОННАЯ: предпр-ль платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если не освобожден от их уплаты. При этой системе уплачиваются сл. налоги и сборы:

1. НДС

2. акцизы (при производстве спиртосодержащей продукции, табачных изделий, автомобилей)

3. налог на доходы физ. лиц (НДФЛ)

4. единый соц. налог (ЕСН) (с 2010 г. отменен, вместо него выплачиваются страховые взносы в ПФР, фонд соц. страх., фонд обязательного мед. страх.)

5. налог на добычу полезных ископаемых

6. водный налог

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

8. гос. пошлина

9. таможенные пошлины

10. налог на игорный бизнес

11. транспортный налог

12. земельный налог

13. налог на имущество физ. лиц

14. взносы на обязательное пенсионное страхование

15. страховые взносы по обязательному мед. страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.

Большинство из перечисленных налогов и сборов исчисляются и уплачиваются только в том случае, если предпр-ль занимается опр. видом деят-ти и возникает налогооблагаемая база.

Традиционно при такой системе налогообложения исчисляются и уплачиваются: НДС, НДФЛ, ЕСН и налог на имущество.

НДС – 18%, для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей 10%, 0% для экспортируемых товаров.

НДФЛ – 13%, в случаях выигрыша приза на сумму выше 4000 руб – 35%.

ЕСН – 26%, распределение денег работника, получающего менее 28000 ты в год: в ПФР – 20%, ФСС – 2,9%, фонд обяз. мед. страх. – 3.1%.

Налог на имущество относится к региональным налогам, поэтому налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2.2%.

2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) – специальный налоговый режим, действующий в соответствии с законодательством РФ. Для перехода на УСН должны быть соблюдены сл. требования:

1. средняя численность работников у предпр-ля за налоговый период не превышает 100 чел.

2. по итогам 9 мес. года, в к-ром подается заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превышает 60 млн. руб.

Применение УСН предусматривает уплату единого налога и освобождение от НДС, НДФЛ, налога на имущество и ЕСН.

НК РФ устанавливает сл. ставки на единый налог:

1. 6%, если объектом налогообложения являются доходы

2. 15%, если объектом налогообложения я являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Достоинства УСН:

1. экономия на налогах – фирма платит один единый налог

2. заполнение и сдача в инспекцию только одной декларации по единому налогу

3. право не вести бухчет (за искл. осн. средств и НМА)

Недостатки УСН:

1. вероятность утраты права работать по «упрощенке», в этом случае фирма должна уплатить налог на прибыль и пени

2. перечень затрат, к-рый учитывается при расчете ед. налога явл. закрытым

3. у фирмы нет права открывать филиалы, представительства, заниматься отдельными видами деят-ти и торговать некоторыми видами товаров.