
- •Лекция 16 « Понятие, состав бухгалтерской отчётности и общие требования к ней» план
- •1. Основная форма бухгалтерской отчётности – бухгалтерский баланс.
- •Взаимосвязь между балансовыми счетами бухучёта и статьями бухгалтерского баланса
- •Взаимосвязь между счетами бухучёта и показателями отчёта о прибылях и убытках.
- •Раздел I. Остаток денежных средств на начало года.
- •Раздел II. Движение денежных средств по текущей деятельности, в т.Ч.:
- •Раздел III. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности, в т.Ч.:
- •Практикум работу 6 по теме Составление бухотчётности прилож 8.
Раздел I. Остаток денежных средств на начало года.
Раздел II. Движение денежных средств по текущей деятельности, в т.Ч.:
-средства, полученные от покупателей и заказчиков;
-средства, полученные в оплату прочих доходов;
-средства, направленные на оплату приобретённых товаров (работ, услуг), сырья и иных оборотных средств;
-средства на оплату труда;
-средства на выплату дивидендов, процентов;
-средства на расчёты по налогам и сборам;
-средства на оплату прочих расходов.
Чистые денежные средства от текущей деятельности.
Раздел III. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности, в т.Ч.:
-поступления денежных средств в виде выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;
-поступления денежных средств в виде выручки от продажи ценных бумаг;
-полученные дивиденды;
-полученные проценты;
-поступления от погашения займов, предоставляемых другим организациям;
-денежные средства, направленные на приобретение дочерних организаций;
-средства, направленные на приобретение объектов ОС, доходных вложений в материальные ценности и НМА;
-займы, предоставленные другим организациям.
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности.
Раздел IV. Движение денежных средств по финансовой деятельности, в т.ч.:
-поступления денежных средств от эмиссии акций или иных долевых бумаг;
-поступления денежных средств в виде займов и кредитов, предоставленных другими организациями;
-денежные средства, направленные на погашение займов и кредитов (без процентов);
-денежные средства, направленные на погашение обязательств по аренде.
Чистые денежные средства от финансовой деятельности.
Раздел V. Чистое увеличение (уменьшение денежных средств и их эквивалентов).
Раздел VI. Остаток денежных средств на конец отчётного периода.
Раздел VII. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.
Сведения о движении денежных средств должны быть представлены в валюте РФ (рублях) по данным счетов: 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
Отчёт о движении денежных средств важен для контроля за финансовой деятельностью организации.
6.Приложение к балансу раскрывает информацию изменений, происшедших в течение отчётного года в состоянии основных объектов хозяйственных средств, отражённых в бухгалтерском балансе и состоит из разделов:
«НМА»;
«ОС»;
«Доходные вложения в материальные ценности»;
«Расходы на НИОКР»;
«Расходы на освоение природных ресурсов»;
«Финансовые вложения»
«Дебиторская и кредиторская задолженность»
«Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»;
«Обеспечения»
«Государственная помощь»
В разделе «НМА» отражается информация об остатках на начало и на конец отчётного периода, поступивших и выбывших объектах НМА с подразделением на группы:
-объекты интеллектуальной собственности (исключительные права и результаты интеллектуальной собственности);
-деловая репутация организации;
-прочие.
В этом же раздел приводится информация о величине накопленной на начало и на конец отчётного периода амортизации НМА с подразделением на группы НМА.
Показатели данного раздела формируются на основе данных об остатках и оборотах по счетам 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА».
В разделе «ОС» показаны остатки на начало и на конец отчётного года, поступление и выбытие по группам ОС. Справочно приводится информация о сумме накопленной амортизации ОС на начало и на конец отчётного года с подразделением по группам ОС; стоимости ОС, переданных и полученных в аренду, переведённых на консервацию; об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистраций.
В конце раздела дана информация об изменениях начальной (восстановительной) стоимости ОС и накопленной амортизации по результатам проведённой переоценки, об изменениях стоимости объектов ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.
Показатели этого раздела формируются на основе данных об остатках и оборотах по счетам 01 «ОС» и 02 «Амортизация ОС».
В разделе «Расходы на НИОКР раскрываются данные о наличии на начало и на конец отчётного года, поступление и списание выполненных НИОКР и ТР.
Справочно указывается сумма расходов по незаконченным и не давшим положительных результатов НИОКР и ТР.
Показатели этого раздела формируются на основе данных об остатках и оборотах по субсчетам, открытым в развитие синтетического счётов 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 04 «НМА».
В разделе «Расходы на освоение природных ресурсов раскрывается информация о расходах на освоение природных ресурсов на начало и на конец года.
Раздел «Финансовые вложения» посвящён раскрытию информации о состоянии на начало и наконец отчётного года долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. показатели раздела «Финансовые вложения» формируется на основе данных об остатках и сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» содержатся данные об остатках по краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности с выделением информации по основным видам задолженности. Показатели этого раздела формируются на основе сведений об оборотах и остатках по счетам учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами: 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами; 68 «Расчёты по налогам и сборам», 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам.
В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» приводится информация об объёме осуществленных в течение отчётного года и года, предшествовавшего отчётному, расходов, связанных с производством и продажей продукции, управлением организацией с подразделением информации по основным элементам: материалы, зарплата, отчисления на социальные нужды, амортизация. прочие.
Показатели данного раздела формируются на основе данных об остатках и оборотах по счетам учёта затрат на производство: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».
В разделе «Обеспечения» отражаются данные об остатках на начало и конец отчетного года выданных и полученных обеспечений с указанием сведений о разных видах имущества, переданных в залог и находящихся в залоге.
В разделе «Государственная помощь» раскрывается информация о бюджетных средствах, полученных за отчётный год и аналогичный период предыдущего года, данные о состоянии на начало и конец отчётного периода бюджетных кредитов, величине получения и возврата за отчётный период.
Показатели этого раздела формируются на основе данных об оборотах и остатках по счетам 86 «Целевое финансирование» и 98 «Доходы будущих периодов».
7.Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчётности должна содержать существенную информацию об организации финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный и предшествующий периоды, методах оценки.
В пояснительной записке приводится информация о существенности учётной политики, избранной организацией и применённой при подготовке годовой отчётности.
В случае обоснованного изменения учётной политики информация о данном факте подлежит раскрытию в пояснительной записке с обоснованием изменений, в т.ч. с точки зрения обеспечения сопоставимости показателей разных отчётных периодов, представленных в отчётности.
Акционерным обществам в пояснительной записке целесообразно указывать состав (фамилии и должности) членов совета директоров 9наблюдательного совета), членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения (заработной платы, премий, комиссионных и др. привилегий и льгот).
Кроме того, в пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются:
-широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся в известности у клиентов, пользующихся услугами организации;
-степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста;
-уровень эффективности использования ресурсов организации.
Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описание будущих капиталовложений, сведений об осуществляемых экономических мероприятиях, другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отч1тности.