5.3. Непряме оподаткування підприємств

Непрямі податки включають:

• ПДВ.

• Акцизний збір.

• Мито.

ПДВ

Об’єктом оподаткування по ПДВ є такі операції:

1. З податку товарів на нижній території України у т.ч. з оплати вартості послуг за договорами оперативної оренди і операцією за передачею права власності на об’єкти застави кредитору;

2. Із ввезення товарів митну територію України для їх використання чи застосування в Україні;

3. Із вивезення товарів за межі митної території України.

Не є об’єктом оподаткування операції із:

1. Випуску розміщення та продажу цінних паперів випущених в обіг підприємствами, НБУ, міністерство фінансів, державним казначейством України і органами місцевого самоврядування;

2. Надання послуг по страхуванню та перестрахуванню, соціального і пенсійного страхування;

3. Виплати пенсій, зарплати стипендій, субсидій, дотацій, інших грошових або майнових виплат фізичним особам за рахунок бюджетів, соціальних або страхових фондів, виплати дивідендів тощо.

Для розрахунку ПДВ встановлені такі вставки:

1. 20 % від бази оподаткування, що включається в ціну продукції;

2. 0% , що застосовується при експорті товарів та супутніх такому експорту послуг.

Податкові зобов’язання –це загальна сума податку, яку зобов’язаний сплатити платник податку у звітному періоді.

Акцизний збір

Акцизний збір так як і ПДВ включається в ціну товару, що реалізується у формі надбавки. Покупець, при купівлі підакцизного товару оплачує і акцизний збір.

Платниками податку в бюджет є підприємства виробниками та імпортери підакцизних товарів.

Об’єктом оподаткування є:

1. Обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів у т.ч. з давальницької сировини шляхом їх продажу обміну, безкоштовної передачі чи передачі з частковою оплатою;

2. Обороти з реалізації товарів для власного споживання, промислової переробки, а також для своїх працівників;

3. Митна вартість товарів імпортованих на митну території України.

Акцизний збір обчислюється:

1. За ставками у % до обороту з продажу;

2. У твердих сумах з одиниці реалізованого товару.

Перелік підакцизних товарів і ставки акцизного збору затверджуються законодавче і є єдиними на всій території України для вітчизняних і імпортних товарів.

Мито

Мито –це податок, стягнутий державою з товарів транспортних засобів, інших предметів, що переміщаються через митний кордон по ставках митного тарифу.

Митний тариф –це перелік товарів, з яких стягується мита з в казаням ставок митного податку на одиницю даного товару.

Функції мита:

• Фіскальна;

• Стимулююча;

• Захисна.

Мита поділяються на:

1. Ввізні;

2. Вивізні;

3. Транзитні.

Платниками мита є особи, що ввозять чи переміщують товари через митний кордон держави.

Об’єктом мита є митна вартість товарів, що переміщаються по території і на які має нараховуватися мито.

Існують такі митні ставки:

1. Адвалерні –ставки встановлюються у % до митної вартості товарів, що підлягають оподаткуванню;

2. Специфічні –ставки, що нараховуються у встановленому розмірі за одиницю вимірювання ввезеного товару;

3. Комбіновані (змішані) –суміш двох попередніх ставок;

4. Сезонні –встановлюються на товари для яких характерна сезонність;

5. Особливі –це ставки, які реалізують захисні функції мита;

6. Антидемпінгові –це ставки, які являють собою певні податки до звичайного імпортного мита. Вони застосовуються при ввезені на тертої держави товарів за цінами нижчими ніж їхня ціна в країні, що загрожує підірвати основи вітчизняного виробника.

7. Спеціальні –це ставки, які захищають митну територію від ввезення товарів, що загрожують вітчизняним виробником;

8. Компенсаційні –це ставки, які застосовуються до ввезених товарів, щодо яких використовується механізм субсидій, що відповідно занизило їхню ціну і цим загрожує завдати шкоди вітчизняному виробнику.

Механізм застосування пільг при сплаті мита включає: 1)Збільшення від сплати мита певних категорій платежів; 2)Зменшення митних ставок; 3)Повернення раніше сплачених сум мита; 4)Збільшення від мита певних предметів.