24. Виды бюджетов и их функциональное назначение

Финансовые или основные бюджеты и операционные.

Финансовые: бюджет по балансовому листу или прогноз бухгалтерского баланса, бюджет доходов расходов и доходов или прогноз отчета о прибылях и убытках, бюджет движения дс или прогноз движения дс. -это как процесс бухгалтерского планирования.

Операционные:

От 8 до 12 операционных бюджетов или плановых документов.

-бюджет продаж –будет содержать плановые значения объемов реализации продукции в натуральном и стоимостном выражении(в ассортиментном разрезе)

-бюджет производства-представляет собой план производства(производственную программу) в натуральном выражении

- бюджет закупок- суть плана приобретение товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражениях необходимых для производства продукции

- бюджет себестоимости продукции - бюджет прямых материальных затрат - бюджет управленческих расходов. -бюджет коммерческих расходов бюджет прямых затрат на оплату труда И т.д

По временному: стратегические, текущие и оперативные(на неделю или сутки).

Так же есть бюджет капитальных вложения- вспомогательный вид бюджет. Формируется когда предприятия предполагает осуществление каких либо вложений(капитальных).

Классификация по методике(особенностям) их формирования:

1. Гибкий: отчетность составляется не в абсолютных цифрах а в процентах от объема сбыта.

2. Построчный: представляет собой длинный перечень позиций при чем оценка проводиться по каждому пункту в отдельности (для фирмы кт небольшая, где перечень статей не большой; на всех госпредприятиях)

3. Бюджет нуля или планирования нуля(исключительно в зависимости от нужд на данный момент без опоры на былой опыт т.е с нулевого баланса)означает как правило разработку отдельного бюджета для каждого уровня деятельности . прибегают когда кризисные ситуации.

4. Рекурсивный бюджет: в отличии предыдущего при разработке бюджета исходят из показателей прошлого года.

25. Структура и содержание мастер-бюджета

Мастер бюджет- финансовый план развития компании кт охватывает, координирует, контролирует по времени использование человеческих, материальных и финансовых ресурсов а так же все основные стадии производственного процесса.

Цель: выработать общий стратегический план по увеличению капитала компании, ее прибыли на основе объединения локальных работ всех подразделений , всех ресурсов компании, их сотрудников в единую сплоченную команду.

Основные методы разработки мастер бюджета: - экономико-статистический анализ -балансовый метод -экономико-математические модели.

Основные принципы:

А)максимизация акционерной собственности и прибыли компании

Б) сбалансированность и взаимосвязанность всех входящих локальных бюджетов.

Этапы разработки мастер бюджета:

-сбор информации от подразделения предприятия и анализ финансового состояния предприятия за прошлый период по имеющимся данным финансовой отчетности

-сравнительный анализ фактических показателей с плановыми ;выявление отрицательных показателей факторов, резервов, условий развития предприятия

-разработка мероприятий по нейтрализации действия негативных факторов развития предприятия

-постановка стратегических целей, задач финансового развития предприятия на бюджетный период

-разработка локальных бюджетов по отдельным направлениям их согласование по центрам ответственности

-разработка мастер бюджета всего предприятия, его утверждение, доведение до исполнителей

-сбор оперативной информации от исполнителей, контроль исполнения, регулирование и возможная адаптация финансового развития на основе гибких бюджетов

Концепции разработки мастер-бюджета:

1.концепция экстенсификации производства- наращивает объемы за счет новых технологий,персонала и т.д

2. концепция продуктовой рентабельности- предприятие осуществляет разработку бюджета по отобранным наиболее рентабельным изделиям

3. концепция максимизации акционерной собственности, дохода и прибыли предприятия

4.концепция интенсификации- преследует цель минимизации всех производственных затрат по выпуску устоявшегося объема производства предприятия по заданному нормативу рентабельности производства.

В составлении и использовании бюджета заинтересованы:

-внешние (поставщики,акционеры,) -внутренние (менеджеры компании различных уровней,сотрудники,)