Единый сельскохозяйственный налог

Выполнили: студенты 41 группы, специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Вишняков В. Мурзакаев Р.

План

1. Экономическая сущность ЕСХН

2. Плательщики ЕСХН

3. Объект налогообложения

4. Порядок определения и признания доходов и расходов

5. Налоговая база

6. Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка

7. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН.

8. Изменения в налоговом законодательстве с 2013 г

Используемая литература

1. Экономическая сущность есхн

• Единый сельскохозяйственный налог – федеральный прямой.

• ЕСХН призван упростить правила налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

• Призван снизить налоговое бремя для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

• Выполняет роль экономического регулятора;

• Нацелен на стимулирование производства;

• Основание: Налоговый кодекс РФ, гл. 26.1, ст. 346.1-346.10

2. Плательщики есхн

Российские организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохо-зяйственными товаропроизводителями и добровольно перешедшие на уплату ЕСХН.

Компании и предприниматели, наделенные статусом сельхозпроизводителя, но не изъявившие желания перейти на уплату единого сельхозналога, по умолчанию применяют иные системы налогообложения. Другими словами, переход на ЕСХН не может быть принудительным.

Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям

Предприятия и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг;

• сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг;

• рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий (доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода, рыболовные суда принадлежат им на праве собственности или по договорам фрахтования и др.)

Кто не вправе перейти на есхн

Компании и предприниматели, которые производят подакцизные товары и (или) занимаются игорным бизнесом, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения. Ранее права на уплату ЕСХН были лишены организации, открывшие филиалы и обособленные подразделения. Но сейчас данное ограничение отменено, и в настоящее время наличие филиалов не препятствует переходу на единый сельхозналог.

Где действует система в виде уплаты единого сельхозналога

На всей территории РФ без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на ЕСХН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских компаний и предпринимателей независимо от местонахождения.

От каких налогов освобождены плательщики ЕСХН?

В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать страховые платежи во внебюджетные фонды (в период с 2011 по 2014 годы — по пониженным тарифам), удерживать и перечислять НДФЛ.

Обратите внимание: компании, относящиеся к категории сельскохозяйственных товаропроизводителей, но не перешедшие на ЕСХН, в 2011 и 2012 годах начисляют налог на прибыль по нулевой ставке. В период с 2013 по 2015 годы ставка налога на прибыль для них составит 18 процентов. Начиная с 2016 года, сельхозпроизводители на общей системе будут платить налог на прибыль по общей ставке 20 процентов.