Операції з інвалютою:

№	Зміст	Дт	Кт	Сума, т.грн.
1.	Перерах.гривнев.коштів клієнту – продав.інвалюти	3540	2620	6480
2.	Перерах.інвалюти клієнту-продавцеві	2620	3640	6480
3.	Закриття ДЗ і КЗ	3640	3640	6480
4.	Визнач.результ.від купівлі-продажу	3801	6204	32,00

Бухгалтерські записи з обліку безготівкових розрахунків наступні.

1. Чекодавець придбав у своєму банку чекову книжку, оплативши послуги за даною операцією готівкою або з коштів поточного рахунку:

Д-т 1001, 2520,2540,2541,2542, 2545, 2600, 2620

К-т «Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами»

2. Банк депонує кошти з поточного рахунка на аналітичний рахунок «Розрахунки чеками»

Д-т 2520, 2540,2541,2542, 2600, 2620

К-т 2526,2550,2552,2554, 2602, 2622.

3. У міру видачі бланків чекових книжок відображає зміст операції за позабалансовими рахунками

Д-т 9910 Контррахунок

К-т 9821 Бланки суворої звітності.

4. Зараховує суму, зазначену в чеку, в разі його надходження від чекодержателя, за умови, що чекодавець і чекодержатель обслуговуються однією установою комерційного банку.

Д-т Аналітичний рахунок «Розрахунки чеками» до відповідного балансового рахунку

К-т 2600 Поточний рахунок

К-т 2620 Поточні рахунки фізичних осіб.

5. Прийняття чека на інкасо

Д-т 9830 Документи і цінності, прийняті на інкасо

К-т 9910 Контррахунок.

6. Відсилання банком чекодержателя чека до банку чекодавця на інкасо

Д-т 9831 Документи і цінності, відіслані на інкасо

К-т 9910

та Д-т 9910

К-т 9830 Документи і цінності, прийняті на інкасо.

7. Одержавши чек на інкасо, банк-емітент перераховує гроші банку чекодержателя

Д-т Аналітичний рахунок «Розрахунки чеками»

К-т 1200.

8. Одержання інкасового чека банком чекодержателя

Д-т9910

К-т 9831 Документи і цінності, відіслані на інкасо

Дає підставу банку чекодержателя зарахувати суму, зазначену в чеку на рахунок одержувача

Д-т 1200

К-т 2520, 2540, 2541, 2542, 2600, 2620.

9. Списано за платіжним дорученням клієнта кошти:

–– отримувач і платник обслуговуються в одній установі банку

а) Д-т Рахунок платника

К-т Рахунок отримувача

–– обслуговуються різними установами банків

б) Д-т Рахунок платника

К-т 1200.

10. Відкриття акредитива банком-емітентом:

а) Д-т Поточний рахунок заявника акредитива

К-т Аналітичний рахунок «Розрахунки акредитивами»

б) Д-т 9802 Акредитиви до сплати

К-т 9910.

11. Надане доручення банком-емітентом іншому банку виконувати акредитив:

Д-т Поточний рахунок заявника

К-т 1200

одночасно на суму акредитива здійснюється бухгалтерське проведення

Д-т 9802 Акредитиви до сплати

К-т 9910.

12. Зарахування коштів бенефіціару за акредитивом, що депонований у банку-емітенті, який одночасно є виконуючим банком:

Д-т Аналітичний рахунок «Розрахунки акредитивами»

К-т Поточний рахунок бенефіціара

або

К-т 1200 (за умови, що поточний рахунок бенефіціара відкритий в іншому банку)

одночасно:

Д-т 9910

К-т 9802.

13. Отримане доручення на суму акредитива у виконуючому банку:

Д-т 1200

К-т Аналітичний рахунок «Розрахунки акредитивами».

14. При відкритті непокритого акредитива у банку-емітенті виконується операція:

Д-т 9020 Гарантії, надані клієнтам

К-т 9900.

15. У виконуючому банку сума непокритого акредитива обліковується на позабалансовому рахунку 9802 «Акредитиви до сплати»:

Д-т 9802 Акредитиви до сплати

К-т 9910.

16. Виплата бенефіціару за акредитивом, депонованим у виконуючому банку:

Д-т Аналітичний рахунок «Розрахунки акредитивами»

К-т Поточний рахунок бенефіціара.

17. Одночасно третій примірник реєстру документів разом із документами, передбаченими умовами акредитива, надсилається до банку-емітента для списання коштів з рахунка 9802 «Акредитиви до сплати»:

Д-т 9910

К-т 9802 Акредитиви до сплати

18. У банку-емітенті при неможливості отримання коштів за непокритим акредитивом з рахунку заявника:

Д-т 2040 Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

К-т 1200

одночасно на суму виплачених бенефіціару коштів:

Д-т 9900

К-т 9020 Гарантії, що надані клієнтам.

19. Відшкодування банком-емітентом витрат, пов'язаних з виконанням акредитива виконуючому банку:

Д-т 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування

К-т 1200.

20. У виконуючому банку зарахування коштів бенефіціару за непокритим акредитивом:

Д-т 1200

К-т Рахунок бенефіціара одночасно

Д-т9910

К-т 9802 Акредитиви до сплати.

21. Отримана плата від банку-емітента за виконання акредитива:

Д-т 1200

К-т 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів.

Активи — ресурси, що контролюються банком як результат минулих подій, котрі згодом дадуть економічну вигоду — приплив економічних коштів до цього банку. Бухгалтерських облік — система збирання, вимірювання, обробки, тлумачення та передавання інформації про господарську діяльність банку внутрішнім і зовнішнім користувачам для прийняття управлінських

рішень.

Витрати — зменшення економічної вигоди у звітному періоді внаслідок відпливу чи використання активів або внаслідок виникнення заборгованості.

Господарська операція — подія, що приводить до змін в активах, зобов’язаннях чи капіталі банку.

Дебіторська заборгованість — сума боргів, що належать банку від юридичних або фізичних осіб.

Доходи — це збільшення економічних вигод у звітному періоді — приплив чи збільшення активів або зменшення зобов’язань — а отже, збільшення капіталу (не за рахунок акціонерів).

Зобов’язання — це обов’язки банку, які виникли з минулих подій і згодом призведуть до відпливу ресурсів (активів).

Капітал — залишковий інтерес банку в активах за відкиданням зобов’язань.

Подія — випадок, який має певні наслідки для банку (є поштовхом до змін в активах, зобов’язаннях та капіталі).

Принципи бухгалтерського обліку — базові концепції, покладені в основу відображення засобами обліку та звітності господарської діяльності банку, його активів, доходів, витрат, фінансових результатів.

Стандарт бухгалтерського обліку — нормативний документ, який визначає правила й процедури ведення бухгалтерського обліку та складання звітності.

Управлінський облік — сукупність методів та процедур, що забезпечують підготовку й надання інформації для планування, контролю та прийняття рішень на різних рівнях управління банком.

Фінансовий облік — сукупність правил та процедур, що забезпечують підготовку й оприлюднення інформації про результати діяльності банку та його фінансовий стан згідно з вимогами законодавчих актів і стандартів бухгалтерського обліку.

Гарантія банківська — це зобов'язання банку-гаранта щодо бенефіціара (особи, на користь якої надана гарантія) здійснити виплату з гарантії у випадку невиконання принципалом (особою, за дорученням якої надано гарантію) своїх зобов'язань за основним контрактом.

Забезпечення зобов'язань позичальників — передбачені діючими нормативними актами засоби мінімізації кредитних ризиків у випадку невиконання позичальниками обов'язків за кредитними договорами.

Застава — один із видів (засобів) забезпечення зобов'язань позичальника, за яким кредитор має право у разі невиконання позичальником забезпечених заставою зобов'язань за кредитним договором одержати належну йому суму за рахунок вартості заставленого майна.

Інсайдер — особа (юридична або фізична), яка має доступ до конфіденційної інформації про справи банку в зв'язку з своїм службовим становищем, участю у капіталі банку, родинними зв'язками і має можливість використовувати своє становище у власних інтересах.

Кредит — позичковий капітал у грошовій формі, що передається у тимчасове користування на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання.

Кредитна лінія — згода банку-кредитора надати кредит у обсягах, які не перевищують заздалегідь обумовлені обсяги за певний відрізок часу, без проведення додаткових спеціальних переговорів.

Кредитна операція — суспільні відносини, що виникають між банком та позичальником щодо надання та користування кредитом, які супроводжуються записами за банківськими рахунками з відповідними відображеннями у балансах кредитора та позичальника.

Кредитний договір — дво- або багатостороння письмова угода, за якою банк надає позичальнику кредит, а позичальник зобов'язується забезпечити користування кредитом відповідно до його цільового призначення, повернути банку наданий кредит, а також сплатити відсотки за користування кредитом у визначені кредитним договором терміни.

Кредитний проект — документально оформлене обґрунтування доцільності вкладення кредитних коштів для визначення можливості своєчасного погашення кредиту разом із відсотками після отримання економічного ефекту від впровадження цього проекту в терміни, які відповідають термінам кредитування.

Кредитний процес — це робота установи банку щодо надання, супроводу та погашення кредитів.

Кредитний ризик — ймовірність несплати позичальником основного боргу та/або відсотків, які належать до сплати за користування кредитом у терміни, визначені в кредитному договорі.

Кредитор — банк, який надає кредити позичальникам у тимчасове користування. Кредитоспроможність — наявність передумов для отримання кредиту і здатність повернути його. Кредитоспроможність позичальника визначається показниками, які характеризують його акуратність при розрахунках за раніше отриманими кредитами, його поточне фінансове становище, спроможність у разі необхідності мобілізувати кошти з різних джерел, забезпечення оперативних конверсій активів у ліквідні кошти Овердрафт — форма короткострокового кредиту, що надається банком надійному клієнту понад його залишок на поточному рахунку в цьому банку в межах заздалегідь обумовленої суми.

Платоспроможність — здатність позичальника (юридичної чи фізичної особи) своєчасно і повністю виконати свої платіжні зобов'язання.

Позичальник - суб'єкт кредитних відносин, який отримав у тимчасове користування грошові кошти на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру користування.

Порука — один із видів (засобів) забезпечення виконання зобов'язань позичальника, за яким поручитель зобов'язується перед кредитором позичальника відповідати за виконання останнім своїх зобов'язань за кредитним договором у повному обсязі або частково. За законодавством поручитель та позичальник несуть перед кредитором солідарну відповідальність. Договором поруки може бути встановлено, що поручитель та позичальник несуть не солідарну, а субсидіарну (додаткову) відповідальність перед кредитором.

Суб'єкт господарювання — юридична особа незалежно від організаційно-правової форми та форми власності чи фізична особа, яка зареєстрована як суб'єкт підприємницької діяльності.

Факторинг — операція з переуступки першим кредитором права вимоги боргу третьої особи другому кредитору з попередньою або наступною компенсацією вартості такого боргу п ершому кредитору.

Формування статутного капіталу банку :

№	Зміст	Д-т	К-т	Сума, т.грн.
Облік операцій статутного капіталу під час реєстрації
1.	Реєстрація статутного фонду	3530	5001	160
2.	Надходження грош.коштів при реалізації акцій	1200	3530	60
3.	Відображення операцій зменшення несплаченого і збільшення сплач.стат.кап.в міру внесення коштів.	5001	5000	60
Облік зарахування коштів за оголошеним і незареєстрованим стат.кап.у розмірі 160 т.грн., який реєстр.в проц..внесків
1.	Часткове внесення грошей на тимч.рах.	1200	3630	60
2.	Відображ.реєстрації СФ в проц..внесків	3530	5001	100
3.	Зарах.коштів, внесених до реєстрації у зареєстрований СФ	3630	3530	60
4.	Відображу.операцій внесення грош.коштів за реєстрацію СК	5001	5000	100
Реалізація акцій за ціною вищою від номін.вартості
1.	Оголошення та реалізація стат. кап. в сумі 160 т.грн.	3530	5001	160
2.	Реалізація, розміщення акцій у сумі 160 т.грн.	1200	3530	6
3.	Відображення суми повністю сплач. стат.капіталу	5001	5000	160
Облік руху, викуплених акцій у акціонерів
1.	Викуп акцій	3102	1200	10
2.	На відображення в межах кас.рах. №5000 на окремому субрах.(акції, що переб.у влас.банку)	5000	5000	10
Перепродаж викуплених акцій
1.	Перепродаж акцій за номін.вартістю	1001	1200	10
2.	Відображ. Акції які вже не перебув.у влас.банку	5000	5000	10
Перепродаж акцій за ціною вищою від номін.вартості-10600 грн.при номін.вартості 10000 грн.
1.	Надходження грош.коштів	1200	3102	10,6
2.	Відображ.акції, які вже не переб.у влас.банку	5000	5000	10
Перепродаж акцій за ціною нижчою від номіналу 9400 при номін. 10000. Збиток 600
1.	Надходження грош.коштів (збиток)	1200 6203	3102 3102	9,4 600,00
2.	Відобр.акцій, які вже не перебувають у влас.банку	5000	5000	10
3.	Акумулювання викуплен.акцій	5000	3102	10
Нарах.дивідендного доходу акціонерам
1.	Сума нарах.дивідендів	5040	3631	5
2.	Їх виплата	3631	1001 або 1200	5
3.	Індексація акцій	5020	5000	5
4.	Відображу.витрат на випуск і розповсюдження акцій влас.емісії	7103	1001 або 1200	400,00

Господар.облік: 1. Оперативний(опер.-технічний) – викор.для спостереж.і контролю за окремими операціями з метою керівництва ними у певний період часу; 2. Статистичний – його допомогою збирають і контролюють масові явища і проц..у суспільстві; 3. Бухг.облік (у банках)- інформаційна система, що містить вичерпні фін.відомості про банк, як суб’єкт госп.дія-ті.

Види БО: Фінасовий – сукупність правил і процедур для відображу., обробки, подачі інформації відповідно до вимог законодавчих активів і стандартів; Податковий – окремий фукц.-ний облік з метою посилення контрольно-аналітичної функції обліку та правиль.нарах.податків; Управнінський – система обробки та підготовки інформ.про дія-ть підприємства для внутр..користувачів у процесі управління.