67.Економічна сутність звітності комерційних банків та її класифікація

Будь-яке економічне рішення ґрунтується на обробці інформації, що міститься в звітності. Звітність — це процес надання комерційним банком інформації про свою діяльність визначеним шарам користувачів. З одного боку, звітність є основним джерелом одержання інформації для суб'єктів господарювання, з іншого боку - каналом зв'язку, через який суб'єкт передає зведення про свою діяльність у ринкове середовище. Необхідність звітності обумовлена відкритістю економіки.. Комерційні банки складають звітність, різноманітну за формою і змістом. Звітність, що надають комерційні банки, можна класифікувати по наступних ознаках:

1. за формою (фінансова, нефінансова);

2. по способу надання (надана електронною поштою і поштою);

3. по термінах надання (щоденна, щотижнева, двотижнева і т.д.);

4. по виду (основна і допоміжна);

5. за рівнем консолідації (надану філіями комерційних банків, обласними дирекціями, комерційними банками).

68.Характеристика звітності комерційних банків

Фінансова звітність — це звітність, у якій утримується інформація про операційну діяльність банку. Фінансова звітність є більш уніфікованої, чим нефінансова, оскільки остання призначена безпосередньо для визначеної категорії користувачів. Фінансова звітність цікавить широке коло користувачів і задовольняє їхньої потреби в інформації як загальної, так і специфічної. У зв'язку з цим фінансова звітність банку поділяється на основну і допоміжну.

Основна фінансова звітність — це звітність, що використовується більшістю користувачів для одержання інформації про фінансовий стан і діяльність банку, що необхідний для прийняття економічних рішень. До фінансової звітності відносяться звіти: балансовий, про прибутки і збитки, примітки та інші звіти, що розшифровують окремі статті основних форм, а також пояснювальні матеріали.

Балансовий звіт є основною формою звітності комерційного банку, що показує стан активів, зобов'язань і капіталу на визначену дату. Призначення балансу — дати повну картину обліку операцій комерційного банку. Ця форма звітності відповідає діючому планові рахунків.

Балансовий звіт (місячний) надається по електронній пошті комерційними банками — юридичними особами в регіональне керування НБУ. Балансової звіт формується на основі інформації, що утримується на синтетичних рахунках.

До основних статей активу балансового звіту відносяться:1. Валюта, монети і банківські метали. 2. Дорожні та інші чеки.3. Кореспондентський рахунок у НБУ (кореспондентський і накопичувальний рахунки в НБУ, нараховані доходи по засобах до запитання в НБУ).4. Інші засоби в НБУ.Статті 1- 4 можна об'єднати в одну групу «Готівка». 5. Корсчета в інших банках.6. Депозити і кредити в інших банках 7. Цінні папери в портфелі банку на продаж.8. Цінні папери в портфелі банку на інвестиції.9. Кредити і фінансовий лізинг, надані клієнтам.Статті 5-9 можна об'єднати в іншу групу, що умовно назвают «Основні активи».

Статті 10-13 представляють третю групу активів, які можна назвати «Вторинними активами». До цієї групи відносяться:10. Інвестиції капіталу в асоційовані і дочірні компанії.11. Нематеріальні активи.12. Матеріальні активи. 13. Інші активи (включають витрати майбутніх періодів, дебіторську заборгованість, нараховані доходи по активних операціях банку і т.п..).

Пасиви банку – це зобов'язання і капітал.

До зобов'язань банку відносяться такі статті:Корсчета банків. Депозити і кредити банків. Засобу до запитання клієнтів. Термінові депозити клієнтів. Цінні папери власного боргу. Кредити, отримані від міжнародних фінансових організацій.Суббординированная заборгованість Інші зобов'язання (включають доходи майбутніх періодів, кредиторську заборгованість, нараховані витрати і т.п.).

До власного капіталу відносяться статті, що свідчать про розмір статутного оплаченого і неоплаченого капіталу, прибутку і резервів.

Звіт про прибутки і збитки є найважливішою після балансу формою звітності, по якій оцінюється фінансовий стан банку і рентабельність його діяльності. Ця форма ілюструє розмір доходів і витрат за визначений період часу (як правило, за рік). Звіт про прибутки і збитки банку готується на основі інформації, що відбита на синтетичних і аналітичних рахунках. Кожен вид доходів і витрат показується окремо для того, щоб користувачі могли оцінити ступінь ефективності функціонування банку.

Усі види доходів і витрат оцінюються по наступним критеріям: терміновістю; групами клієнтів; видам операцій (депозити, кредити або цінні папери).

У звіті про прибутки і збитки доходи і витрати структуруются у визначеному порядку, зокрема відбивається інформація про:-процентні доходи і витрати;-комісійні доходи і витрати-прибутки (збитки) від торговельних операцій;-інші операційні доходи і витрати.

До допоміжної звітності банків відноситься звітність про кредитну, депозитну діяльність, формування резервів під активні операції і дотриманні економічних нормативів, а також звіт про діяльності банку з цінними паперами.

Звітність про кредитну діяльність банку можна поділити па дві групи: узагальнюючу і деталізовану.

Узагальнююча звітність — характеризує результати кредитної діяльності банку. До неї відносяться:1. Звіт про кредитний портфель — сукупності наданим і отриманих комерційним банком кредитів, включаючи міжбанківські кредити Основне призначення форми - дати загальну картину кредитної діяльності банку з метою подальшої оцінки процентного ризику і ризику ліквідності.2. Звіт про класифіковані активи - інформація цього звіту використовується для визначення заборгованості по кредитах, на які нараховується резерв на можливі втрати. Деталізована звітність характеризує окремі аспекти кредитної діяльності банку. До деталізованої звітності відносяться:

звітність про обсяги і процентні ставки. Вона призначена для щоденного аналізу обсягів і процентних ставок по кредитах;звітність про заборгованості по прострочених кредитах. Вона містить інформацію щодо кредитів, повернення яких викликає сумнів;

Звітність про депозитну діяльність банку - містить інформацію про суму залишків на депозитних рахунках і розмірі процентних ставок у таких розрізах: по областях економіки; по видах економічної діяльності; по формах власності; по секторах економіки.

Усі депозити показуються з розбивкою по початкових термінах розміщення (короткострокові і довгострокові).

Крім того, до допоміжної звітності відноситься:

1. Звітність про формування резервів під активні операції комерційних банків.

2. Розрахунок резерву на можливі втрати по позиках комерційних банків.

3. Звіт про зміни в резервах.

4. Звіт про списану безнадійну заборгованість по кредитних операціях.

5. Звіт про достатність капіталу. Цей звіт представляє собою розрахунок капіталу банку, що здійснюється відповідно до алгоритму, встановленим Інструкцією «Про порядок регулювання й аналізу діяльності комерційних банків». У звіті приводяться суми елементів капіталу і дається їхня розшифровка по окремих статтях.

6. Звіт про дотримання економічних нормативів. Ціль цієї звітності – зібрати повну інформацію щодо дотримання банком нормативів протягом звітного періоду і визначити комплексну рейтингову оцінку. У звітності також приводиться інформація про кількість порушень комерційним банком кожного економічного нормативу.

Звіт про стан портфеля цінних паперів. Ця форма передбачена для оцінки цінних паперів, що знаходяться в портфелі банку з метою продажу й інвестицій.